试论企业集团内部审计制度的构建

摘要：在目前的企业以及集团中，一般总公司的经营者以及它的成员公司的经营者一般都会对经理级别的行为存在一点的信息方面的问题，我们通过一种叫做内部审计制度的比较有效地方式来解决。它能比较有效地减少对于信息不够对称而引起的一系列的成本问题。但是它的本身呢，也是存在着的成本问题。那么我们从这个角度就可以了解到，假如不能够对于执行内部审计制度以及设计方面比较有效地进行的话，那么很有可能会使得集团公司所产生的成本费大大增多。因此，本文着重于分析现今集团公司的内部审计制度对于减少其成本方面存在的重要的作用，并且为了能够有效地降低内部的成本，提出了一系列能够更加完善企业集团内部审计制度的建议以及观点。

关键词：企业集团；内部审计；构建问题

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

一、关于内部审计制度的发展概述

在20世纪的初期，随着西方的一些资本主义国家的管理人员的控制范围的扩大以及较大类型的企业管理层次的增加，为了能够更好地对于企业的单位内部的经济进行监督以及本身管理的需要，现代内部审计应运而生。由于本身管理是极其复杂的，并且西方的一些大型的企业的管理人员非常需要随时随地地审查对于自身企业的会计记录、经营情况以及财产的信息。而这些从事此项工作职能的工作人员则称为内部审计人员，他们所组成的机构则称作内部审计机构。

二、关于建立内部控制制度的必要性

那些对会计记录、会计报表以及会计记录本身的可靠性进行直接干预影响的内部方面的控制则统称为内部会计控制制度。比方说，由签发支票以及无权经管现金的第三方人员每个月所编制的银行内部的存款调节表格就是一种内部会计控制制度的体现。通过这种比较先进的控制，就可以在很大一方面提高现金交易的会计记录、会计记录本身的可靠性以及一些经常需要处理的会计业务。而企业集团定制这种内部会计控制制度的最基本的目的就在于能够提升经济核算（其中包含统计核算、业务核算以及会计核算）的可靠性以及正确性、使得企业资产的安全能够得到必要的保护以及组织机构经济活动的正常运营。从而能够提高企业集团本身的经营管理水平以及能够更好地推动与政策的贯彻以及执行、考核类型企业的各方面的方针，对于评价企业集团本身经济效益也会起到很重要的作用。

三、关于企业集团内部审计的概念以及内容

一个集团公司治理的最核心的部分就是内部控制，而公司的内部控制的最核心的组成部分就是内部审计制度。另一方面，内部审计也是评价以及监督内部控制的最主要的手段之一，并且在最终能够更好地加强企业内部的管理制度以及提高集团公司自身的经济效益的服务。那么内部审计活动最主要的部分就是控制确认、遵循工作的原则以及企业集团整体经济效益的风险评估，正是这三个要素很完善的共同显现出企业组织的整治。除此之外，内部的审计人员还必需要花费非常多的时间用来经营或者咨询导向方面的工作，用此来更好地提高企业组织的效果以及效率。为了能够更好地保证受委托的责任有效履行的经济监督体制，内部审计制度能够更加显著地降低内部所产生的成本费用。我们可以把企业集团看作是人与委托人之间的相互委托的网络，那么人的行为是有限理性或者说理智的，通过自我的利益导向，在客观方面来讲，非常需要用财务激励等措施来与内部潜在的内部审计机构进行对抗的类似这样的制衡方面的机制，从而消灭潜在的权利滥用，并且最终降低所产生的成本费用。另一方面还需要有专业从事日常监督工作的内部审计机构。

当然不同层次的经营管理人员对于企业集团本身的各自不同的经济方面的利益的要求都不相同，那么内部审计制度就能够非常有效的增加其信息的透明程度，协助他们用好自身有拥有的权利，并且对于其中能够顾及到的领导范围或者领域进行更加全面的财务监督。有效地减少因为信息不对称而产生的一系列决策方面的失误，对于下属的越轨以及偷懒行为起到更加有效地监督作用，从而降低企业集团本身所产生的运营方面的费用、管理费用以及各种其他类型的支出，能够做到对下属经营管理者因为违反规则的行为进行必要的惩罚。

四、关于内部审计制度的职能

关于企业内部审计的职能，不仅仅是企业内部审计本质上的属性反映，通常也是人们对于集团企业的内部审计的作用一种很模糊、抽象的认知。下面我们来着重说下内部审计的主要职能。第一方面，证实职能：其主要变现是在企业的内部审计人员对于受委托的人所履行的所托管理这人的过程或者结果进行一定的核实并且给予完善的证明。第二方面是评价职能。其主要表现是审计人员对于所委托的人员履行所托管理责任的行为以及结果进行综合性质的评价。最后一方面是指引职能。其主要表现在审计人员对于企业管理层当中所涉及到的企业局部甚至于整体的表现以及潜在的管理层薄弱环节的各种错误以及弊端，从而提出一些纠正风险的防范以及如何能够更加完善企业内部管理制度方面的建议以及观点。

五、总结

内部审计制度作为一种监督机制，它主要是以委托人的角度对于如何减少其的成本进行综合考虑的。而内部审计制度降低剩余损失的功能主要是表现在对于集团内部的信息的不对称性进行更好的缓解，从而加强各个成员公司于总经理之间的信息的对称性。内部审计制度主要是对于比较松散的资本进行有效地融合，它可以很清晰地反映出投入资金的使用量、利润以及成本的真实性以及合同方面的履行程度，最终降低总公司对于半紧密层公司的方面的成本费用。最后，内部审计作为现代企业集团组织制度的最重要的组成部分，能够更加全面地发挥其降低剩余损失方面的作用，并且采取更加完善的控制手段对内部审计的监督成本进行限制，使得内部审计制度能够更好地帮助企业集团，建立起科学、完善的经营体制以及管理制度。

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作者简介：倪福中（1971-），男，江苏宜兴人，会计师，从事企业内部管理方向的研究。