试论医药企业内部控制体系的构建

【摘 要】作为高风险行业的医药企业来说，其内部控制体系构建的完善与否直接关系到期风险防范的能力。这就需要医药企业构建良好的内部控制机制，以风险防范和有效监管作为根本目标，尽可能的保障企业资产安全、财务信息可靠，从而切实加强医药企业的管理质量，降低经营过程中的风险。因此，本文具体讨论了医药企业面临的风险，并基于一些内部控制体系构建原则提出了一些有针对性的内部控制体系构建措施，以期能够为企业提供有效的内控机制保障。

【关键词】医药企业；内部控制

一、前言

作为关系到人类生命健康的医药企业来说，其生产的产品特殊，业务量大且时效性很强，同时又面临着非常多的国家相关法律法规的管制。因此，医药企业面临的风险明显高于其他行业和企业。所谓风险就是指企业为了实现一定的目标而受到一些不确定因素的影响。风险的客观存在是企业进行内部控制的内部动力，而内部控制又是企业进行风险管理的重要方法，有效的内部控制管理能够大大降低企业面临的风险。医药企业作为社会上承担着主要人道主义责任的企业来说，其风险管理更是关系重大。因此，本文将围绕医药企业面临的风险展开进一步的探讨，以期能够找到最有效的风险防范措施，从而为企业提供全方位的内部控制机制，有效规避各种风险。

二、医药企业面临的主要风险分析

医药企业是一种高风险行业，有着很多方面的风险，比如说新产品开发和审批风险，系统性风险，政策性风险等。但是，无论是何种风险，都是医药企业必须面对和应对的。一般来说，医药企业面临的主要风险有：（1）市场性风险。由于全球金融危机的影响，我国医药企业也面临着日益严峻的医药市场环境，我国市场经济体制又不够完善与成熟，使得我国经济又面临着周期性调整和结构性调整的双重压力，这些都给了我国医药企业巨大的发展挑战，尤其是医疗卫生体制改革的不断推进，使得医药企业的生存和发展遭遇了巨大的不确定市场因素，其中最为关键的就是医药价格水平下降的趋势。当前，我国医药市场呈现出这些趋势：农村医疗市场有着不确定性；药品降价预期较高；庞大的人口基数和老龄化趋势带来了新的挑战；制药企业整合预期加剧；医药企业战略重组的趋势日益明显。（2）经营性风险。当前，我国医药企业发展的主体仍然是各个医院，这些医院的药品采购基本上占据了大半江山，其中又以公立医院居多。真正通过药品零售企业销售的药品仅仅占到一小部分。这就使得医药企业面临着新的业务经营风险，因为医疗需求日益增长的同时，也带来了新的挑战，主要是医药分开，使得药品零售企业在零售市场上的占比大幅增加，这就使得基于市场竞争机制的药品企业展开类似的竞争，从而引发一些市场环境下的医药企业之间的竞争，而市场竞争必然具有风险的。（3）财务性风险。虽然说医药企业是我国刚性的产业需求行业，即使经历了巨大的金融危机冲击与挑战，但是，它毕竟是刚需产业，即使市场趋冷，其仍然必须正常经营和销售。但是，其面临的融资困难加大，融资的成本有所提高，偿债的风险也就随之提高，从而使得整个医药企业的运作成本提高且不够稳定，这种财务风险就随之产生。（4）环境和法律类风险。作为医药企业来说，其面临的环境和法律风险也是不确定的，有可能会遭遇环境骤变，有时又会遭遇法律方面的政策不够明确，一些医疗器械和化学制剂等都有可能被列入违规范畴。同时，还有些医药企业会面临很多突发性的公共卫生危机状况，这是医药企业无法预测与有效防止的。

三、医药企业内部控制体系构建的具体途径

既然医药企业是我国社会上具有责任感的企业与行业，其关系到人们的身体健康，具有人道主义道德感。但是，它在社会主义市场经济体制下，必然会面临着更多的风险，可以是经营风险，也可以是政策性风险等。那么，我们就必须构建一套完善的内部控制机制来为企业提供合理的保障，尽可能的帮助医药企业实现既定的目标，保证合规经营、财务报告的真实可靠和经营的效率效果。因此，医药企业内部控制机制的建立与风险管理的要求是相互并存的，其必须尽快构建一套良好的内部控制体系。那么，医药企业在具体建立内部控制体系的时候，应该首先遵循一定的原则，即合法合理性原则，全面性原则，有效性原则，制衡性原则，成本效益原则，适应性原则，然后再真正从风险管理的角度来切实完善医药企业内部控制体系建设。具体途径如下：（1）建立健全医药企业内部治理结构。在现代企业制度的要求下，医药企业也应该适应市场化发展的具体要求，真正实现医药企业所有权与经营权的分离，建立一个较为完善的企业组织结构，有效的把内部控制、公司治理和风险控制结合起来。这就是说，医药企业应该面对潜在的风险，让风险管理始终贯穿于企业内部控制过程中，尽可能的为医药企业构建一个完善的公司治理结构，完善股东大会机制，规范控股股东行为，防范“内部人控制”带来的风险，完善董事会机制，完善监事会机制，完善绩效评价和激励约束机制，协调利益相关者关系，完善信息披露机制等，从而让医药企业的内部治理结构得以完善，为企业提供准确、真实、完整、及时的信息。（2）完善相关内部控制制度建设。作为医药企业内部重要的控制制度，它是风险管理的关键环节，也是整个企业进行内部控制体系建设的核心所在。因此，医药企业应该遵循《会计法》、《税法》、《企业会计准则》等法律法规，然后再充分结合自身的实际情况，建立并健全相应的财务核算控制体系，主要是完善各项授权审批制度，强化公司财务监督功能，强化预算管理，使得医药企业的内部控制各个环节能够得到有效的控制，从而在最大限度上防范各种风险，规范财务管理和会计核算工作，做到监督的独立、客观、公正性，将会计舞弊风险降到最低，从而建立并不断完善以经营目标为导向，以成本控制为中心，以绩效考核为保证，以专项管理为补充的全面预算管理体系。（3）强化医药企业风险评估和管理工作。对于医药企业来说，风险管理工作的前提就是要先做好风险评估工作，然后基于风险评估把一些可能的错弊或者损失控制在允许的范围之内，这就是说需要做好相应的风险管理工作。因此，对于医药企业来说，其面临的风险非常多而广泛，那么，加强风险评估和管理是企业内部控制的一个重要的因素，我们要通过风险评估和管理来为医药企业提供有效的风险防范措施，让各种不确定的风险能够被控制在有效的范围以内，不能出现管理失控的风险，防患于未然，将风险管理贯穿于企业内部控制始终。（4）强化医药企业的人本化管理措施。对于医药企业来说，人本化管理理念也是非常关键和重要的，因为任何一个企业，人都是内部控制工作中活动的主体所在，也是内部控制活动控制的客体之一。因此，医药企业本身就是关乎人的生命安全的刚需型企业，强化企业以人为本的管理理念是应该的，也是必须的。因此，医药企业应该加强人力资源管理工作和控制工作，积极开发人力资源，挖掘人的潜能，发挥人的主观能动性，完善激励约束机制，激发起人们按照内部控制的目标要求行事，培育和发挥团队精神，提高企业的凝聚力，从而把医药企业构建成一个战斗力很强的集体，能够有效防范各种风险。

总而言之，医药企业是我国国民经济中的支柱性产业，关系到人们的日常生活和生命安全。但同时，它也是风险最高的企业之一。我们必须构建一套积极有效的内部控制体系，这是医药企业建立内部控制体系的内在动力所在。因此，医药企业应该以风险管理为导向，积极采取合适的措施来强化和完善企业内部控制工作，构建完善科学的内部控制体系，提高企业经济效益，做好医药企业的流程控制、系统控制、管理控制、风险评估，真正让医药企业在激励的市场竞争中发挥出社会责任的同时，又能够提供可靠的医疗服务。

参 考 文 献

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