基于预算指标的公路财务分析研究

摘要：随着我国西部大开发进程的加快，公路市场需求日益扩大，公路施工企业越来越多，企业规模不断扩大，具有较强行业特点的公路财务管理越来越被重视。公路施工企业有着其本身的行业特征，是由多个项目组合成的一个组织，在财务管理方面有着自己的特殊性，而基于预算指标的公路财务分析可以解决财务管理在施工企业各层级之间分解和决策所遇到的问题。

关键词：公路财务；管理办法；对策

前言

公路施工企业快速发展，一些工程企业已经做大做强，他们已经意识到财务管理的重要性，并且引入了西方工程企业的一些管理方法，初步实施了预算管理制度，在公路的施工过程中以预算作为财务管理的重要指标，把工程的各个项目进行标准化，员工的绩效也随之量化。显然以预算指标作为公路的财务分析是一个非常好的管理办法，节省了公路工程不必要的成本，也缩短了工期，提高了企业的经济效益，但在整体运行过程中，还存在一些漏洞，需要进一步研究解决。

一、基于预算管理指标的财务分析

预算是单位内部有效的控制机制。全面预算是全员预算、全方位的预算，必须全员参加，每一个环节、每一个层面都实行预算控制，必须横向到边，纵向到底，而不仅仅财务部门和财务人员的事情。

二、公路企业预算财务分析中存在的问题

通过预算指标进行财务分析工作一段时间后，发现公路企业的预算指标有一些特殊性和局限性，即公路施工企业与其他的企业性质不一样，大部分企业的财务人员都是在公司中进行财务会计工作，但是公路施工的财务人员必须要与各个项目部一起，也就意味着远离企业总部。

（一）缺乏战略性

项目部的财务人员只是对其所负责的项目部进行预算指标的编制，没有对企业内部的各个资源进行配置和控制。预算指标在总部编制，那么财务研究分析脱离实际施工情况，而项目部财务人员却容易忽视总体的战略预算，如此导致管理者侧重于短期的效益，而没有在财务分析中看到长期的经济预算分析，整体上缺乏战略的导向性，变成各个施工团队独立运作，资源无法得到有效整合，造成譬如施工设备重复购置等问题。工程施工团队的人员设备调动和工期控制失去了整体的预算规划，导致预算指标局限于短期，缺乏长远的战略目标。

（二）缺乏完整性

部分公路施工企业存在预算管理组织体系不完整的情况，内部人员认为非常繁琐，所以都不遵从管理的组织体系。现在的财务预算汇报流程为临时项目经理去与管理项目经理，项目经理管理其项目部的经理，项目经理管理项目部的财务，项目部负责人监督管理财务，按上级要求完成工作任务。公路施工企业的项目部财务向总部报账，总部财务部把信息反馈总部项目部，总部项目部再下达到施工项目部。在整体上，这是不完善和规范的，通过多个层次的转达，导致预算财务信息变化，预算管理目标也因为每一层的目标不一致而造成差异。最后预算指标成为下级的请求申请、上级下达的任务。预算管理委员会应该直接有施工企业单位财务人员的直接参与。

（三）缺乏有效性

在公路工程项目资金筹措和融资之后，预算指标是工程企业对施工资金的一个管理手段。首先需要控制施工成本。但是由于预算管理的松弛，下级故意降低收入水平抬高成本支出，造成预算虚报现象。成本和收入预算有着与实际情况明显的差异，这样做的原因是管理者想通过压低产出预算指标，增大业绩指标，谋取高层领导的奖励。另外管理者为了避免不确定因素产生的风险，并且运用大量的企业资源去轻松地完成任务，大大降低完成部门的工作难度。因此，预算指标的财务管理方式失去了其监督控制的效果。

（四）缺乏及时性

预算指标的落实情况通常在公路施工完成后才核算，也就是总部财务和项目部财务都只是事后诸葛，他们对于预算执行情况都是事后掌握，损失已经造成了，控制也只是对于责任者进行惩罚，对于下一年度的预算下调。但是下调下一年度的预算，也就是默认了上一年的预算是充裕的，不然为了确保公路的质量，是不可能做出下调的。所以预算控制管理制度的时效性太差，未能在施工过程中做出有效的监督和管理。

三、实际运用中应建立严密的公路预算管理体系

基于预算指标的财务分析，虽然提供众多有价值的信息，但并不意味着它可以全面代替传统的财务分析。基于预算指标的财务分析，只是财务分析的方法之一，我们在进行基于预算指标的财务分析的同时，还应该从各个层面综合分析企业财务状况。

从以上的问题分析可以看出，基于预算指标做出的财务分析存在许多漏洞，必须彻底解决、填补漏洞，才能够完善预算指标，实现财务预算管理的目的。

（一）明确施工企业的战略目标

明确目标首先需要做到的是加强公路施工企业的资产管理。对于企业所拥有的固定资产和设备做出信息化处理，分析内部环境财务情况，在明确自身情况之后，做出合理的资源配置，如此确立企业的战略目标，这个战略目标与财务部的预算指标相一致，也就是通过预算指标体现企业的战略目标。预算管理在战略目标的导向下有了整体的方向，提高了公路施工企业的整体发展水平和规划能力，大大增强了企业的竞争力。让资金的流动性更强更清晰，盈利能力更加强大。

（二）加强组织机构建设

应建立预算管理决策委员会，负责确立预算目标，审批预算指标，审核预算方案，并且进行预算管理控制和预算指标的评核。在预算管理决策委员会当中对于公路施工材料的成本给出标准，实现成本的标准化，这样在预算指标上就能够一视同仁，对于公路工程所需要的成本做出测量和成本计量，在每一个项目工程组中有一个基本的成本管理标准，并且税收和保险的标准做出统一。通过标准的量化，实现工程造价核算的专业化，财务管理的专业化。总部财务人员能够对项目组的施工财务进行及时的分析管理，项目部的财务人员能够对施工队伍的成本进行管理核查，做到工程过程中的财务监管，落实预算指标。

（三）加强内部的审计管理

企业专门成立监管机构，也就是内部的审计部门，在预算核算的过程中做到独立核算，随时掌握工程财务执行情况，督促责任方完成指标。

1.构建配套体系。财务预算的管理制度并不是独立的，它与企业的整个系统有着联系，必须通过配套的管理体系确保预算指标的权威性和有效运作，如果没有政策效力，那么这个预算指标只是一些无效的数字而言，只不过是执行人不放在眼内的尺度。要保证预算指标的权威性，需要企业各个部门和单位领导高度重视。首先，预算的决策和编制具有严谨性；其次，要有监督机构进行预算指标的监督管理；最后，全体施工单位上下员工都要明晰预算的分类和具体要求，预算指标真正落实到企业部门制定的行为细则上面。这样预算指标才能够指导整个生产经营活动，做到体系制度之间的联合。

2.建立奖惩机制。财务分析研究并不是孤立的，预算指标的分析必须与整个企业管理结合在一起。在研究预算指标的财务分析的同时，应该对财务管理的效果的进行验证。必须建立完善的预算指标落实考核评价制度和奖罚制度，。如果以上的整个预算管理得不到落实，这些奖罚评价制度只能是一些让企业管理变得更加失去公平和公义的工具，因为预算标准并未实现统一，也就是施工单位面对不同情况的公路成本价格做出效益的比较，是不合理和不科学的。但是现阶段企业并不注重公平性，只是生硬地把奖罚机制和评价机制套入管理当中，造成预算指标波动，因此完善的考核评价机制是企业财务管理制度的重要组成部分。

四、总结

公路施工企业的财务管理水平在一定程度上决定了企业的竞争力，一个企业的财务管理就仿佛一个人理财一样，需要“知省识俭”，节省工程成本，更需要开拓投资渠道，增加工程队伍的收入。基于预算指标的财务分析能够帮助施工企业管理财务，能够预测自身的支出情况，了解自身所拥有的资产，在施工过程中和结束时做出总结，对于预算效果做出评价，提高自身的竞争力和综合施工水平。

以预算指标为基础的财务管理非常有效，它能够突显企业的核心竞争力，已经成为了现代企业的基础财务分析工具。但是其拥有着本文所提及的问题，需要通过实践不断地总结归纳，寻找有效的解决措施，才能够增加企业的价值，提高企业的财务管理水平，研究出更贴合公路施工这种复杂工作情况的财务管理模式。

参考文献：

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（作者单位：河南省收费还贷高速公路管理中心）