浅析企业资金预算编制不准确的原因及其控制措施

摘要：企业资金预算编制在企业资金管理中具有重要作用，不但可以有效的提高企业资金管理力度，还可以对企业资金的使用进行合理的设计。但是由于种种原因造成在进行企业资金预算编制中存在不准确问题，从而导致企业资金预算编制使用效益不高。下面本文就对企业资金预算编制不准确的原因进行分析，并简单探讨了其控制措施。

关键词：企业 资金预算编制 不准确

我国企业资金量出现不足或者过多情况，都能说明是其资金管理不力造成的，因而很有必要对资金的收入与支出进行有效的设计与管理，而编制资金预算是一种切实有效的方法。在任何一个预算编制机构中，首先对于全面预算的编制要有一个明确的起点，这也是最重要的一个问题。下面本文就对企业资金预算编制不准确的原因进行分析，并简单探讨了其控制措施。

一、资金预算编制不准确的影响因素

（一）不健全的内控制度是预算支出严重超支的主要原因

编制部门预算指的就是根据预算，进行安排各个部门的预算工作，自部门预算实施以来，部分企业没有从内控制度的健全进行着手，强化支出管理，支出严格控制，而还是根据传统的经验去管理，花钱很随意，支出比较大，不能切实执行部门的预算。在进行预算过程中，有些部门不注重，只是简单的为了完成任务热进行，没有根据部门的实际情况进行编制，这样不但使部门的预算编制工作受到了很大的影响，且也弱化了预算的约束职能。

（二）有些收入超出了部门的预算，未对其进行监督，使部门预算与部门决算有很大的差距

在进行部门的预算编制时，其主要的内容是综合预算，对其进行统一编制、统一管理，且对各部门、各企业预算内、外的资金等进行统筹安排，但在进行审计的过程中，部分企业依然没有把经营收入、预算外收入等归入到预算管理中，只是简单的各部门的日常业务进行了大概的统计，从而导致其预算编制不准确情况的出现。同时还有一些企业的各项收入同部门的预算安排有很大的差距，除财政拨款外。

（三）未细化支出预算编制

从当前来看，项目管理主要是由各个企业、各个省先大量审请项目，而大部分的项目由于没有准备好前期的工作，待批复项目之后，使部分资金出现结余，另外部分专项资金也远远超出了实际需要，这也是引发资金结余主要的一个原因。由于支出预算编制不细化，某些项目的支出严重超支，但其他一些项目的结余却比较大，但经过批准后，必须严格根据预算执行，不能对其随意调整。而事实上，因为支出了过多的事业经费，有些企业对项目资金进行冲减，如此对公用经费进行弥补。先大量审报，项目的准备工作均是在安排预算后进行，这是造成支出预算编制不够细化的重要因素。

（四）没有足够重视政府采购

政府采购的范围中必须要有各预算企业的固定资产的采购，政府采购专项资金在进行安排时，每个预算企业的真实情况都要有所考虑，使资金的使用效益不断提高。而事实上，政府采购专项资金已经归到了国库集中支付，经过审核后，发现结余资金一直呈上升状态。另外在执行政府采购的每个环节时，没有较高的效率，这是政府采购资金出现大量结余的一个主要因素。对于政府采购的预算编制，不少企业还没有认识其重要性，基本都是敷衍了事，从而使得在执行政府采购的每个环节时，没有较高的效率，也使其采购率下降，另外也使财政资金的使用效益大大下降。从政府采购资金的结余的分析中发现，政府采购的程序、时间都是有规定的。一个采购项目的过程要经过：下发预算、上报采购计划、批复、明确采购方式、执行采购项目、展示采购结果、制定采购合同、验收、支付采购资金。这个过程是一定的，这也就对各预算企业、财政部门的要求更高，每个环节的效率都要提高，如此财政资金的利用率才会提高。

三、避免影响资金预算不准确的措施

（一）预算编制的前期工作要做好，使预算编制与审核有支撑，信息库建设要尽快完善

各个部门的基础信息库要相继建立起，对于每个部门的机构设置与人员的构成，都要有全方面的了解，而各个部门资产的占用与资源的使用等情况要清楚，为下一年度的部门预算编制提供有利条件。部门项目库也要尽快建立，汲取发达地区的经验，使项目的前期工作做得更好，项目审报、审批与跟踪管理制度要严格执行。另外政府采购预算编制要更加细化，使其采购的范围越来越大，使资金的使用率尽可能地提高。

（二）财政资金使用效益要提高

部门预算以外的资金要充分发利用。采用动态的方式去管理部门预算外的资金收入，使预算外的资金收入可以更好地掌握，从而可以避免预算内财政的负担，另外还可以使资金使用的透明度、各项资金的使用效率提高。对于专项申报前的工作也要做好，待下发专项资金后，方可执行，以防闲置专项资金；另外采购的每个环节也要提高其效率，政府采购的预算编制要更科学。

（三）部门预算的编制要严格根据财政部门的要求，使部门预算编制质量提高

（1）编制的准备工作要认真做好。企业的资产与资源状况都要非常清楚，支出的范围与开支的标准也要认真测算，近几年来的财务收支、预算执行的情况要认真分析总结。

（2）收入的来源要明确合理。本部门的各项收入来源在进行测算时，要以这几年的收入情况、下一年收入增减的因素为基础。

（3）预算申报项目的基础工作要做好，使项目有更高的申报质量。

（4）具体的预算支出要有具体的项目，从项目的可行性、效益性、重要性考虑，对项目资金进行合理安排。

（5）政府采购预算在编制时要仔细。财政性资金的使用、其他配套的资金采购货物、工程等的支出均要在政府的采购预算编制中。

（四）提高资金预算编制的科学性

企业的资金管理包括了资金预算的所有功能，并且把多种资金预算的周期也进行了兼容，其中包括有年度预算、月平均需求计划以及日资金使用情况等，因此在进行资金预算编制的时候，要把其所形成的垂直资金预算数据和其扁平化资金结算平台进行有机的结合。在进行资金预算编制过程中，不能只把其完成作为目的，其主要功能是进行控制，那么在进行编制过程中，也要将此作为一种控制手段进行。其中在进行第一步就要对其标准进行制定，资金预算就是通过数字金额对其管理工作的标准进行表明的，因此可以说其本身就具有一定的可考核性，那么在进行工作评估的时候，就可以通过其制定的标准进行。其中通过制定标准对其编制情况进行有效的控制，那么这也就实现了其资金预算编制的第二步，制定标准的控制作用。第三部在对其编制目标进行确定之后，就要和企业各部门进行协商处理，在对其资金预算编制过程中，要注意对各部门编制中和预期结果所存在的偏离进行纠正。预算的主要目的就是对企业各部门资金使用进行控制和管理，资金预算编制则可以更明确的对其预算的基本目的进行实现，通过不同的编制方法，排除其编制过程各种导致其编制不准确的因素，提高其编制科学性，从而有效的提高其预算编制的准确性。

四、结束语

预算编制是预算法必须规范的一项主要内容，其要在国家编制预算的原则下，根据编制办法与程序进行。全面预算体系中，资金预算是其一部分，它不仅可以使目标管理更具体化、定量化、系统化，而且对于实现资金目标也非常有利。因而，在进行资金预算编制时，预算以内的资金不仅要做好，预算以外的资金也要充分有效利用起来，而且还要做好各专项资金的使用情况，同时政府采购资金也要认真做好，这样才能提高各项资金的使用效率。

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