浅析企业应收账款风险及其控制

【摘要】市场经济的迅速发展，使企业的竞争日益激烈。企业为扩大销售、占领市场，赊销经营的方式使用日益增多，但同时，在销售中形成的应收账款，又给企业带来了财务风险。加强企业的风险意识，制订科学的防范措施，对企业应收账款风险的控制，是当今企业面临的一个重大课题。本文在此讨论了企业应收账款风险及其控制。

【关键词】企业，应收账款，风险，控制

一、应收账款风险的成因分析

1.企业的竞争观念出现偏差，风险控制意识不足

一些企业的应收账款的管理控制风险意识不强，在对付款人资信情况和应收账款风险情况，不甚仔细评估就盲目地给予较宽松的信用政策，给予客户信用赊销，只重视账面的高利润，不顾及应收账款能否及时收回，这是出现应收账款风险的最主要原因。

2.企业内部对应收账款的管理松散

财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却置之不理、不问，应收账款长期挂账现象严重。企业与客户不及时对账。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上有差异，票据传递，记录等也可能发生误差。应收账款清查责任落实不明确。在各企业中。销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回来，但具体该由谁来督办，谁来清查管理并不十分清楚。

3.企业内部考核、约束机制不健全

许多公司内部是实行销售人员工资报酬与销售额挂钩的方式。在业绩考核当中，公司只注重销售额，而忽略了应收账款能否及时收回的问题，片面追求账面上的数字。正因为如此，销售人员为了自身利益的最大化，采取赊销手段能够尽快的完成销售任务甚至增加销售额，这样就使应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款的收回问题，企业没有很好的采取有效措施约束相关部门和销售人员全权追款，这也是造成应收账款不断攀升，应收账款风险提高的一个重要因素。

4.法律观念意识薄弱。

购货方到期如不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因。有些企业反尝到了讨债的苦果，宁肯让相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿自己催索欠款或运用法律武器，诉渚法律来维护自身合法权益，使应收账款沦为坏账，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

二、应收账款的风险控制管理措施

1.树立正确的销售理念。

在买方市场的环境下，市场竞争日益激烈，怎样把商品卖出去是每个企业都在关注的问题。由于按现行《企业会计制度》规定，企业应按权责发生制原则确认销售收入，往往会产生只要销售出去，销售收入就实现了的误解。商品的销售虽然实现了可观的销售收入和利润，但可能有大量的应收账款没有或无法收回而导致企业账面盈利而实际上并没有资金流入，这直接影响企业的生存和发展。因此企业每个人都必须树立确的销售理念，从片面的追求销售量转变为既要把商品销售出去又要使货款能够收回。

2.加强企业信用风险管理。

(1)企业信用管理不仅要处理应收账款问题，还要实现信用销售的全过程管理。为此要建立独立的信用管理部门。企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门，负责获取并分析信用资料、控制信用额度、管理和分析应收账款、催收逾期账款等工作。在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策而可能产生的信用风险。

(2)做好客户的信用调查。由于应收账款大都是企业在赊销商品过程中形成的，因此企业在做出是否对客户提供商业信用之前，运用恰当的方法对客户的信用品德，偿债能力，资本，抵押，经济条件及可能影响客户偿债能力的经济环境进行评价，建立客户信用资料，并长期跟踪调查，以做出科学合理的决策。

3.选择合适的信用条件和结算方式。

科学、合理的信用条件和结算方式，是加强企业应收账款管理，提高应收账款资金效益的重要前提。企业在进行充分的客户信用调查后，根据评价的结果制订恰当的赊销政策，给予客户相应的现金折扣和赊销期限。对信用好、效益好、偿债能力强的客户，企业可以选择风险性较大的结算方式，这样有利于建立双方相互信任的关系。对于盈利差，信誉不高或一些比较生疏的新客户，企业应选择风险小，有约束力的结算方式，这样企业才能有效避免损失。

4.完善应收账款的内部控制。

(1)建立赊销审批制度，强化管理。企业根据自身特点和管理需要，建立赊销审批制度。当边际利润大予应收账款管理成本时，不能盲目提供信用。销售人员不应该有赊销权；在一定额度内的销售必须有特定权力的人员批准，各经办人员不能超越自己的权限办理审批；超过授信限额的销售，必须严格按照内部的程序申请批准；对供不应求的热销产品，应尽量现销，以减少占款。

(2)加强财务监督管理。财务部门不仅要做好应收款的记录工作，还应及时做好应收账款的跟踪分析及账务处理工作；企业应密切关注客户的实际财务和现金流量情况，以及一些的相关信息进行合理的估计；仔细做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。必要时应向债务人函证，以便客观、准确的评价应收账款的可收回性。将评价及时反馈给企业相关负责领导，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。同时，企业财务部门对已经形成的应收账款要定期向债务单位寄送对账单和催款通知等。

5.建立和完善应收账款催收制度

为实现有效销售的目的，企业应明确销售人员的迫讨应收账款的责任，并制订相应的回款考核制度，以能够真正实现销售与个人报酬相一致的激励方法。与此同时，还应采取灵活的催收策略。当企业应收账款发生后，为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证尽量早日回收款项，避免坏账的发生。

总之，企业在利用信用、赊销方式占有市场，提高企业竞争力的同时，也要重视对应收账款的合理控制和科学分析，降低坏账损失，提高资金利用率。企业也应树立新的营销观念，加强客户信用管理，使企业应收账款的风险降到最低，以使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。