目前企业内部审计存在的问题与对策

摘要：企业内部审计工作是一个企业内部控制的重要组成部分，肩负着监督服务和评价的基本职能。通过分析当前企业内部审计存在的问题，提出了相应的对策。

关键词：内部审计；问题；对策

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

一、企业内部审计的现状及存在的问题

（一）现状：1.内审组织具有很强的依附性。由于企业内审机构是企业的职能部门，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都是由本单位领导决定，与国家审计和社会审计相比，内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位，组织上独立性不强。

2.对内审工作重视不够，应付了事。在企业员工方面，仍有不少人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，认为内部审计可有可无。在企业决策层方面，也没有给审计工作应有的重视，不少单位象征性的安排1-2个人，用于对外应付，内部审计几乎形同虚设。

3.内审的监督职能难于实现。内审机构只是众多企业内部单位的一个，因此它在审计单位内部其他同级部门中，因级别相同，又相互制约，审计监督效果就大打折扣，久而久之，内部审计监督难免流于形式。

4.内审人员职业素质不高，机构不健全，制约了审计工作的开展。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财会、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员科班出身的少，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题。其次，不少企业内会计和审计是不同的部门同样的人员，既当会计又当审计，自己做账自己审，自我约束机制不完善，内审难以起到应有的监督制约作用。

（二）我国企业内部审计存在的问题。内部审计制度是单位内部控制的组成内容之一，其现状不得不令人担忧，其主要表现如下：

1.内部审计机构的独立性存在问题。内部审计机构的独立性是保证内部审计人员客观性的基础，是审计内容、范围、方法、技术以及报告不受干涉的前提。内部审计机构的独立性与内部审计报告有关，一般而言，内部审计报告的层次越高，内部审计机构的独立性越强。就以我国企业为例，大部分内部审计人员由公司管理层任命，甚至有一部分由负责财务的总会计师或负责财务的总经理主管，很大程度上限制了内部审计的独立性。

2.内部审计范围小，多局限于财务审计。随着我国现代企业制度的建立，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展。内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强。但是我国多数企业、单位内部审计依然停留在财务审计阶段，较少涉及业务审计、管理审计。

3.内部审计人员知识结构不合理。内部审计是一种集差错防弊、兴利及增加企业价值为一体的综合性活动，这种综合性决定了对内部审计人员复合型的高素质要求，不仅要求内部审计人员具备一定的财务、会计、审计知识，还要求内部审计熟悉企业、单位的生产经营过程，具备管理、法律、金融、工程等多个学科方面的知识。我国内部审计人员大多都是财务会计审计专业出身，这样势必无法适应财务审计之外的其他审计类型，也不能满足现代审计的需要。

4.内部审计与管理层及被审计单位人际关系未得到适当处理内部审计希望自己是一个“顾问”，但在被审计单位心目中它却是个“警察”。被审计单位对于“检查式”的内部审计怀有敌意，这使得内部审计人员往往是孤立的，只能秘密地报告所有的违规现象，而在国外现代“参与式”内部审计却受到了被审计单位的欢迎，使矛盾冲突得以有效解决。而在我国，由于许多内部审计人员局限于财务审计，履行的主要是监督的职责，因此在审计人员与被审计人员之间很自然存在矛盾冲突，内审的作用难以得到最大发挥。

5.内部审计工作得不到管理层应有的重视和支持。由于我国内部审计是以国家行政命令的方式自上而下组建的，内部审计人员都没有正确认识、充分重视内部审计的单位与作用，以致于有一些单位出现随意撤销已建立的内部审计机构，精简内审人员的行为。

二、加强企业内部审计的基本对策

随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，管理者们需要一种保障，即保障控制系统按计划运行，并为他们提供一切必要的信息，以此来控制他们职责范围内的事情，内部审计则提供了这种保障。现代企业制度下的内部审计，扎根于企业内部，比较熟悉所在企业的情况，对建立严格的内控制度具有重要的保障作用。如何在现代企业制度管理框架下，加强企业内部审计工作呢？应该着重从以下几方面入手：

1.完善内部审计管理体制，增强审计独立性。首先是明确隶属关系，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性，改变目前普遍存在的内部审计软弱无力的局面，知识改变内审工作的根本措施。

2.完善内部审计工作制度，增强审计规范性。要不断地建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下工夫，加强对审计计划的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣。

3.加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。企业的内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。

总之，加强对企业全方位、多角度的内部审计监督，有利于完善间接控制，加强宏观调控，有利于企业自身改善经营管理，提高经济效益，是企业能否做大做强的有力保证。

参考文献：

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