基于AHP法下评估执业风险评价体系的研究

【摘 要】随着全球化经济的加速发展，资产评估业务的种类越来越多，面临的执业风险也在不断加大。如何寻找新的方法准确、有效的控制评估风险，降低风险成本，对评估行业的健康发展具有非常重要的意义。层次分析法（AHP）作为数理统计方法的一种，可以将人的主观判断标准，进行综合定性和定量分析。在资产评估中，我们可以利用AHP法分析影响评估项目的各风险因素，建立层次结构模型，进行层次分析，以确定各风险因素所占整体风险的权重，进而可以定量计算项目的评估风险。通过项目风险与可接受的最高执业风险进行比较，确定是否接受该项目。本文主要对这一方法进行了探讨。

【关键词】AHP法；资产评估；执业风险；风险权重

改革开放以来，经济活动逐渐迈向市场，建立符合中国国情的市场经济体制，是中国经济发展的必然走向，作为一门高端的中介服务业，资产评估在我国经济转型中扮演着重要的角色。但随着中国资本市场的日益发展，评估业务种类，评估范围的逐渐扩展，评估机构和评估人员面临的执业风险也在不断加大。如何控制执业风险、量化风险、建立执业风险防范评价体系对评估行业的未来发展非常重要。本文利用层次分析法（AHP法）对评估执业中遇到的各风险因素进行了综合定性与定量分析，和对如何确定评估执业中各风险因素的权重的方法进行了探讨。

一、层次分析法（AHP）简述

层次分析法起源于美国，是一种运筹学方法，简称AHP法。在实践中，我们可以运用AHP法分析方案层中各因素相对于目标层的权重，进而确定方案层中各因素对目标层的影响。在运用层次分析法时，最大的好处是可以将人的主观判断标准，通过对复杂决策问题的本质、影响因素及其内在关系的分析探讨，使决策的思维过程数学化，转变为定量分析，从而可以用来处理一些多因素、多目标、多层次的复杂问题。运用AHP法解决问题，大致可以分为四个步骤：

（1）第一步，建立层次结构模型。通过对复杂问题各因素进行分析、判断，确定目标层，准则层、方案层。（2）第二部，构造两两比较判断矩阵。通过对各因素的比较、判断，构造判断矩阵，以确定准则层对目标层的重要性和各方案层对准则层的重要性。（3）第三部，层次单排序。通过对判断矩阵计算，确定各判断矩阵的特征向量和进行相应的一致性检验。（4）第四部，层次总排序。建立方案层各因素相对于目标层的总排序，以确定方案层各因素对目标层的影响权重。在资产评估中，我们可以按照以上步骤，确定影响评估执业风险的各风险因素的权重。在接受评估项目时，我们通过对新项目各影响因素进行分析，确定其风险大小，再与其所占权重相乘。这样，就可以确定新项目的整体评估执业风险。

二、利用AHP法合理划分评估执业风险权重

（一）建立评估执业风险评价层次结构模型

资产评估执业风险是指在资产评估中，评估单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性。实施资产评估工作，我们面临着许多风险，总体上，评估执业风险主要面临四个方面：项目固有风险、职业道德风险、内部控制风险和外部环境风险。现根据评估执业风险，建立其层次结构模型如下：

（二）构造两两比较判断矩阵

根据层次结构模型和元素间的联系。（1）构造目标层（A）与准则层（C）有联系的所有元素的比较判断矩阵A；（2）分别构造准则层（C）各元素与方案层（F）中各元素有联系的比较判断矩阵C1、C2、C3、C4。判断矩阵元素依据（图3）按一定比例标度两两比较得到，参照下图目标层（A）与准则层（C）间建立的比较判断矩阵A，也可同样构建方案层（F）和准则层（C）各元素间的判断矩阵。