证券公司会计核算存在的问题及监管对策

[摘 要]证券公司在我国的金融体系中具有十分重要的作用，不仅关系到社会经济的进步，同时也对我国在国际市场中的地位产生了重要的影响，在此基础上，改变证券公司在发展过程中存在的问题是目前工作的重要环节，只有得到应有的重视，才能从真正意义上实现经济发展的目标。会计核算作为在证券企业中不可或缺的一个环节，在发展的过程中不乏存在一些影响性的因素，急需得到进一步的改进，本文重点分析了在会计核算中出现局限性，并且根据笔者的相关经验提出了一些见解，希望能为会计核算水平的提高起到一定的帮助。

[关键词]证券公司；会计核算；问题；对策

中图分类号：TU758.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）04-0097-01

在证券企业的发展过程中，经历了较长时间的变革。在过去的发展中，证券市场的发展迅速，因而也就忽视了证券市场内部的规范，但是随着经济发展的逐步稳定，在过去发展中所存在的问题也就一一凸显了出来，例如内部的管理相对薄弱、整体的资产量呈现连年降低的趋势等，这些问题的出现都与证券企业的进一步发展具有直接联系，因此要想改变上述的问题就要从会计核算的管理入手，解决这一过程中的不足之处，最大化的保证投资者的利益不受损害是本文希望实现的目标。

1、证券公司财务会计中存在的主要问题

1.1 违法违规现象

在证券企业的经营管理中，当前主题要面临的问题是违规现象已经在财务管理中显得尤为突出，主要是从以下几个方面得以实现的。首先是将个人的股票账户当做自营证券所用，这一行为违反了我国的相关规定，不符合身份证的使用条例，因此在当前的管理中具有严重的影响，与此同时，自营与的关系也出现了混淆，如果这一问题得不到及时的解决，最终就会不断涌现出众多的小金库以及账外账，对于企业内部的管理带来严重的影响。其次，在以A字头为主的账户中，经常会购新股，但是金融市场是具有一定风险的，这一过程中并不能有效的控制这一风险，因此即使获得了相应的利润，也会被截留，有时这些利润还会被私自转入到个人腰包中。第三，当证券公司自身所持有的资金不足时，就会私自挪用客户的资金，这是严重违反证券条例的现象，并且在当前的证券市场中这一问题并不少见，由此看来，客户的自身经济财产都不能得到有效的保护，因为才会造成金融市场的不稳定性。第四，在证券市场中，不同形式的非法集资逐渐占据主要的地位，非法集资之所以被冠上非法的名称，主要是因为其行为已经违反了相关的规定要求，尤其是证券市场中的相关规定，因此才会造成证券企业的资产逐年降低，影响到客户的经济效益，这种行为除了会影响到企业的发展以外，对于社会的影响力也是十分严重的，是造成社会不稳定的主要因素。

1.2 内部控制

在证券企业的内部管理中，不能得到及时有效的控制，是影响企业发展的重要因素，在具体的表现形式上，同样具有以下几个方面。其一是对公司的管理上，融资权限十分混乱，正所谓投资有风险，入行需谨慎，企业在进行融资的过程中会面临众多的影响性因素，一方面来自于国家相关政策的出台，另一方面企业在发展的过程中也会因为不同的投资而具有不同程度的风险，事实上，从事何种投资都是具有一定风险性，但是只要对其内部进行有效的控制，就可以在一定程度上保证其不偏离正确的方向，以实现管理目标。但是当前的一些企业过于急功近利，将所有的成本全部投入进风险投资中，这种博弈性的行为最终就会导致企业血本无归。正是在这样的影响因素下，企业的发展才会受到严重的影响，在不规范的经济体制下，是难以得到长远的发展的。

1.3 资产质量低下

证券公司不良资产主要是前几年非规范经营的苦果。首先是不良债权。证券公司不良债权形成原因较多：一是由于法律法规不健全，一些证券公司超出自身业务范围对外违规提供贷款。因客观环境的变化，原发放的贷款便转化为不良债权；二是违法违规向客户透支。实际上是对客户提供的信用贷款。而当客户因交易失败无力偿还透支款项时。与此相对应的债权便成为不良债权。其次，不良股权。在过去的非规范化经营中，一些证券公司或者通过向企业参股，或者通过与其他法人实体建立联营企业而持有一些企业的股权。这些实业投资的潜亏十分严重。第三，不良房地产。在90年代初房地产热的浪潮中，一些证券公司将大量资金投资于房地产。而当经济泡沫破裂时，由于房地产供过于求，房地产价格纷纷跳水，证券公司原投资额血本无归。

2、规范证券公司财务会计行为的监管对策

各证券公司务必切实转变观念，逐步改变过去那种“重业务数量，轻财务质量”、“重市场占有，轻财务监督”、“重规模发展，轻财务约束”的粗放式经营风格。逐渐转向面向二十一世纪的以风险防范为核心的集约式经营模式。

各证券公司必须坚决杜绝账外经营、会计资料严重虚假等违法违规问题，各公司负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（《中华人民共和国会计法》第四条），公司全体董事必须保证年度报告所载资料不存在任何重大遗漏、虚假陈述或者严重误导，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

各证券公司必须尽快清理因国债回购、返售和违规拆借等原因而形成的逾期债权、股权，坚决清退各证券公司以各种名义非法向个人融入的各项资金。严格按照国务院清理客户保证金方案。分期分批归还已被挪用的客户交易结算资金，争取早日化解证券公司目前已存在的财务风险。对于财务状况严重恶化的证券公司，必须限期整改。经验收未能通过的。坚决予以撤并。

各证券公司必须强化内部稽查，配备足够的高素质的稽查人员，定期或不定期进行业务稽查和财务稽查，并根据稽查结果进行严肃查处。

各证券公司必须建立内部风险控制（包括内部会计控制和内部管理控制）体系，健全证券公司法人治理结构，坚决避免一项业务由一个人从头到尾包办到底，坚决杜绝重大业务决策由一个部门、一个主管、一支笔全权包办。

发挥社会监督合力，坚决杜绝“内部人控制”现象，加强对注册会计师执行证券公司审计业务的指导与监督，防止证券公司所有者权益被掏空或者资产流入到个人腰包。中国证监会将加强对证券公司经审计财务报告的期后事项监督，一旦发现证券公司有各种问题，要根据其程度，予以严肃查处：发现注册会计师失职甚至协同作弊的，应严厉处罚。对那些严重违法乱纪的行为从严处理，以警示后来者不敢重蹈覆辙。

3、结语

中国证券市场从一九八四年上海飞乐音响股份有限公司发行第一只股票到现在，已经经历了十九个年头。但是，配套法律法规滞后于证券市场的迅猛发展，我国证券公司普遍存在经济行为不规范、内部控制薄弱、资产质量低、抗风险能力差等问题。因此，笔者认为需要对证券公司的会计核算进行规范，以更好地维护投资者利益。

参考文献：

[1] 杨丽萍.证券财务核算工作中存在的问题及其对策探讨[J].中国证券期货.2012（05）.

[2] 周双庆.证券公司经纪业务风险管理研究[D].西南财经大学2007.

[3] 朱文莉，岑磊，代涛.浅析证券公司财务会计[J].合作经济与科技.2009（07）.