浅析中国房产税征收的相关事宜

摘要：通过对我国在上海、重庆试点征收房产税的现状及我国为调控房地产市场相关政策的实施的研究，分析我国征收房产税的目的，提出征收房产税存在的问题和有效促进房产税征收的解决方法。

关键词：房产税 贫富差距 计税依据 合理调控

一、房产税

房产税是以房屋为征收对象，按房价或出租租金收入征收的一种税，又称房屋税。其属于财产税中的个别财产，征收范围限于城镇的经营性房屋。

对房屋征税，我国自古有之。周期的“廛布”，唐朝的间架税，清朝初期的“市廛输钞”、“计檩输钞”，清末和民国时期的“房捐”等，都是对房屋征税。中华人民共和国成立后，1950年1月政务院公布的《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税。同年6月，将房产税和地产税合并为房地产税。1951年8月8日，政务院公布《城市房地产税暂行条例》。1973年简化税制，将试行工商税的企业缴纳的城市房地产税并入工商税。1984年10月，国营企业实行第二步利改税和全国改革工商税制时，确定对企业恢复征收城市房地产税。同时，鉴于中国城市的土地属于国有，使用者没有土地产权的实际情况，将城市房地产税分为房产税和土地使用税。 1986年9月15日，国务院《中华人民共和国房产税暂行条例》，决定从当年10月1日起施行。

二、我国房产税征收的现状

目前我国社会主义现代化建设进入了新阶段，制度的发展和经济的提升促使收益分配方式、资金分配、结构产出结构以及社会财富分配方式的逐渐改变，这种巨变实际上向我国的现行税制提出了威胁和挑战。现行我国房产税采取“内外有别，两套税制”并存的税制，导致了我国经济建设背景下收费主体与收费行为的不均等程度较高，特殊利益集团的超国民待遇屡见不鲜，另外一些却处于被贬低和歧视的被忽视状态。这种不合理的构建原则有悖于政府的税收政策，直接影响税收收入，同时危害了我国公平市场竞争的创造。去年年底，重庆和上海宣布，将按年对当地部分住房开征房产税，其中上海是对上海居民家庭新购第二套及以上住房和非上海居民家庭的新购住房征收房产税，而重庆则是对主城9区内存量增量独栋别墅、新购高档商品以及外地炒房客在重庆购的第二套房征收房产税。两试点政策略有不同，单都明确主要是以对增量住房征税为主，对存量住房涉及较少。

三、我国征收房产税的目的

（1）房产税的目的是要帮助建立公平的社会财富分配机制与有效率的土地资源配置机制，；

（2）房产税增加了持有成本，减少投机性购房者屯房数量，相对增加住房供给量，从而有助于减轻房价上涨压力；

（3）房产税带来的大额政府收入将有助于缓解目前低收入家庭家庭居住困难的问题；

总而言之，房产税这种以房产为征税对象，在保有环节向产权人征收的税种，属财产税的范畴，是作为一种调节贫富差距、保证地方财政收入的重要手段存在的。

四、我国当前征收房产税存在的问题

目前，我国关于房产税的征收依据是1986年国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》，这是根据上世纪80年代中期的经济体制、社会发展条件以及相关部门的征收能力制定的，27年来我国社会主义市场经济体制发生了翻天覆地的变化，税收制度必须建立于国家当前的经济发展条件之上。房产税的征收主要面临以下几大难题：

（一）公民认知度不够，依法缴税服从度差，偷税漏税屡见不鲜。

有的房产所有者对房产税政策认识不够、缺乏了解，认为该税种属于可选择性税种，而非类似于增值税、消费税、所得税等一般性的常规税种。一些企业为降低企业生产成本，提升企业利益在申报中虚报、少报数据，如将已竣工并投入使用的房产挂账在“在建工程”科目上，不转成本。而相关部门现今也没有可以将偷税、漏税现象根治的行之有效的方法，从某种程度上纵容了这些行为。

（二）征收对象难以明确，征收难度大。

征收房产税的目的之一是抑制投机性住房需求，而非打击自主性的刚性需求，这需要明确从家庭过的第几套住房开征。退一步来看，即使以家庭为单位的第二套住房为起征点，这需要相关部门建立一个全面、实时和动态的全国居民个人房产购买和保有情况数据库。同时，各地民政部门、公安系统也需要配合建立全面、实时和动态的居民婚姻和家庭人口以及户籍的数据库。这一系列的数据库建立难度太大，不仅需要大量的资金投入，人力的投入也不可少，代价太大。

（三）房产价值的评估难以进行。

房产税的计税依据和税率须建立在公平的基础上，面临如何确定的问题。然后地段的差异甚至地段内有无重点学校等的差异，都会造成房产价值的巨大差距。如何准确、动、态公平地评估纳税额将是一项浩大的工程。换句话说，如果仅是大体分区确定房产基础价格，这就有悖于公平的原则了。

（四）重复征税问题。

在西方国家，房产税的征收更多的是对应地方公共服务。但就我国目前情况而言，在房地产开发交易环节，个人住宅在购买居住的过程中实际已承担了大量与基础设施和公共服务配套相关的税收，范围涉及广，再加上存量房颤的税收待遇问题。在开征房产税时，这些已压在消费者肩头的税赋是必须要考虑的问题。

（五）相关部门各项服务制度缺失，行事质量不够。

由于现今基层税务部门科班出身的财税专业的人才缺失，在税收计算、征收的过程中，指导、检查、开展约谈和问责等方面存在管理漏洞。此外，个别税务机关习惯于强调税务机关的职权、突出纳税人的义务，习惯于“任务治税”，仅满足于财政支出需要的税收计划，房产税当做零星小税，重视不够，长期存在“重大税轻小税重主税轻附税”的征管倾向。

五、针对上述问题的解决建议构想

（一）强化公民意识，提升公民认知

宣传工作是提高纳税人依法纳税意识和税收遵从度的基本保证。要充分利用广播、电视、网络等现代信息传递方式，加强政策宣传，完善纳税服务，及时有效的告知房产税的纳税依据、特点，房产税纳税义务人，房产税征税对象等，努力宣传税收法律法规，让纳税人知法、守法、用法。

（二）动态分区划分评估房产价值，逐步扩大税基

由于各地经济发展不同步，各地房地产市场发展情况势必存在差异，各地房价和居民收入水平也不等，所以各地政府需要基于本地实际情况征收房产税为满足居民的住房需求。相关部门可采用成本法、市场法和收益法，对房地产时兴批量评估，让经济发展、公共投入、区域优势等各种因素带来的土地升值通过税收能进行有效地调节。

（三）调节减免税范围，尽量避免重复征税

近年来我国出台了一系列调控房地产的政策，就是为了抑制投机性购房、炒房，也是为低收入家庭解决住房问题。而就事实而言，房地产行业是我国目前拉动GDP增长的主要行业之一，故而，政府可以通过征收房产税合理调控居民购房，促进房地产市场健康地发展。

（四）完善税收监督制度，引进税收专业人才

我国税种繁多，各项规定十分精细。普通财务人员无法做到准备的把握每一项税收制度，所以相关部门应该引进大量的科班出身的优秀人才，优化财政税收系统，提升相关税收人员的专业执法素质。税收是我国宏观调控的一项重要财政政策，税收的本质上会“取之于民，用之于民”。我国房产税的征收应大部分用于建设廉租房和保障性住房。相关部门应该全面加强房产税税收管理，强化申报严格审核，加大查处和打击力度，构建一套完整健全的税收征管体系。

纵观国际房产市场，世界各国都非常重视政府税收这只“有形之手”，全方位规范房产市场，维护社会公正，确保经济安全。这种种手段值得我们借鉴。