c浅谈国有企业财务监督体系分析

监督是企业常用的一种内部控制措施，旨在限制行为人的一些不规范行为，保证国有资产的

安全和完整，是财务监督的首要任务。通过财务监督，可以促进公共组织加强国有资产管理

，保证公共组织合理配置并有效使用国家资产，防止资产流失及非正常损失，维护国家利益

。全文通过探讨国有企业会计监督中存在的问题,然后重新拟定构建会计监督体系,希望对于

引起国有企业公司治理结构方面有积极的借鉴意义。

财务监督；内部控制；会计委派

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2012）7-0087-02

由于长期以来国有企业会计信息失真的问题一直没有得到解决,致使造成大量的国有资产流失

,给国家造成了严重的损失,所以解决会计信息失真问题势在必行。会计监督是为保证会计信

息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。完善财务监督制度体系，以促进

国有资产保值增值和推动国企改革发展为目标，建立和完善企业财务预算、财务决算、动态

监测、国有资产保值增值等一系列出资人财务监督制度体系，为有效履行出资人职责，促进

企业依法经营、规范管理提供制度保障。

一、我国国有企业现有监督体系现状

我国国有企业现有的监督体系有内部监督体系和外部监督体系。国有企业的内部监督是为保

证企业的有效运转而由企业相关部门和相关人员依据各自职责对有关经济活动所进行的控制

、监察、督导工作。国有企业的外部监督是有关部门依据相关法律、法规，为保证国家经济

系统的正常运行和国有资本的权益对企业活动的各个环节所进行的监察、督导活动。

目前我国国有企业监督体系研究多集中在治理结构层次,多是从监事会、董事会独立董事或两

者结合的角度出发,研究视角多集中在监事会,服务对象多集中于股东或代表出资人利益的国

资委,鲜有从企业视角、从整体视角研究企业内部监督体系的设计、整合。从系统视角,对国

有企业监事会、纪检监察、审计、法律等监督部门与力量进行整体设计、系统整合,充分发挥

国有企业的监督优势,促进企业的科学、健康、可持续发展。

二、我国国有企业现有监督体系存在的问题

企业内部监督体系无论是会计监督还是内部审计监督、内部党委监督，其最终服务的目标都

是企业经理人，既然经理人员和会计人员、内部审计人员、党政人员的目标一致，何来监督

之实。监事会是监督整个企业的财务运行，但是现实中一些企业监事会反而受董事会制约，

从监事会的实际运行情况来看监事会的职能机制弱化，也极少有监事会发现并纠正公司董事

或经理违法、违章行为的新闻报道在现实中，监事会在很大程度上形同虚设，不能对企业的

财务行为进行有效的监督和制约。以至于日常工作中发现的一些问题产生了大事化了、小事

化无的现象，其也就丧失了监督所附带的威慑、警示作用，一旦内部监督不到位、不规范，

就直接导致贪玩、挪用、国有资产流失等问题的发生。

我国国有企业改制后,国有企业虽然建立了公司制,但国有企业法人治理结构尚存在诸多问题,

从整体上来看，我国的监督机制过于单一，缺乏多种监督和多重监督，造成所有者权力缺位

和经营者权力越位，混淆了法人财产权和经营管理权的界限，从而使得监督机制失灵，所有

者与经营者的目标严重偏离。监督部门职责不明确，只有监督的权利，没有监督的责任；有

些方面职能交叉，重复检查、增加企业负担。具体表现为：所有者缺位或不到位导致的"内部

人控制问题"、企业领导体制不规范以及激励机制与约束机制不对称等。改制的国有企业治理

结构不完善,导致了企业行为短视和不规范,不仅如此,企业经营者还出于各种目的操纵会计工

作,屏蔽财务会计真实信息,使得国有企业存在严重的会计信息失真问题。

三、完善国有企业财务监督体系的建议

1.建立健全企业财务会计基础工作，监督企业内部控制制度的建立和实施

加强会计管理，是做好会计基础工作必要条件，按照健全的企业会计基础工作要求，对广大

财务人员及参与会计基础工作的相关人员进行经常的业务培训，使其更新知识，熟练掌握会

计专业知识和技能，对会计基础工作的主要内容达到应知应会的水平，提高会计培训工作的

质量，确保会计对外整体素质的不断提高，要进行经常的职业道德教育和法制教育，引导他

们奉公守法、廉洁自律。定期进行内部审计，抓苗头，及时预防，保持会计队伍的纯洁。加

强企业内部控制建设，夯实会计的基础工作，内部控制的系统性能够更加全面地保证会计基

础工作，内部控制目标不仅涵盖企业的会计系统控制，而且还需要合理保证经营的效益性和

管理的合法合规性。内部控制手段的多样性能够更加有利于会计的监督工作，传统的会计监

督手段主要是以差错防弊为主，即在一定的控制环境和控制程序下，防止、发现、纠正会计

系统的差错与舞弊；而内部控制已将风险评估作为主要的控制手段，是针对内部控制系统的

运行稳定性设置的，其主要表现在事前控制，以保证会计的监督针对性更强。在国有控股的

有限责任公司中所设立的内部监督组织。

2.加强企业内审建设，提高内部审计人员素质

内部审计是企业自我监督、自我预防的一种常用内控措施，同时也是企业监督管理的重要屏

障，反观近年来，一些企业的内部审计机构被撤并，人员被精减，处境比较尴尬，出现这种

情况的主要原因就是企业内部审计机构的独立性不够，由于缺乏独立性，企业内审机构对企

业经营基本上不具备监督力，因此，国有企业的内审机构要增强其独立性，可以考虑将企业