现金管理与完善问题探析

摘要：对于商业企业来说，其现金来源主要有零售商品销货款、从银行提取的现金和其他收入的现金。商业企业存在现金收付频繁、业务量大、涉及的经办人员多等特点，这些为企业现金管理带来一些问题。对目前现金管理工作中存在的一些问题及原因作了分析，并相应提出几点改善意见以供参考。

关键词：现金；完善；对策

中图分类号：C93　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2011)04-0042-02

1、现金管理工作中存在的问题

(1)多头开户现象严重。按规定，企业应该在银行或金融机构开立一个专门基本账户用于单位资金运转，但实际在一些企业中，由于内部现金管理控制薄弱，多头开户现象普遍存在，现金“跑、冒、滴、漏”现象时常出现。这不仅扰乱了正常的金融秩序和社会经济秩序，还很不利于当前专业银行向商业银行的健康转变。

(2)“小金库”现象屡禁不止。“小金库”是指不在本单位财务部门列支列收，私自在单位库存之外保存的现金和银行存款。“小金库”这种违法乱纪行为不仅会弄乱单位的正常现金收支业务，还为各种违法乱纪活动提供温床。一直以来，储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”的优势，加之现金结算比转账更加直观，所以单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所。而有些专业银行或金融机构为多拉客户，就对企业承诺开户简单，并给予使用现金方便，并保证充足供应。企业和银行双方之间互有需求，是“小金库”现象屡禁不止的主要原因。

(3)现金利用率不高。现金管理是企业财务管理的一项重要内容，为了支付需要，企业不能没有现金，但持有的现金也不宜太多，因为现金不能直接为企业带来收益，因此企业在现金管理中应需求最佳的现金余额。很多企业无法对资金闲置与短缺进行统一有效的调节，对闲置的现金缺乏有效的管理，现金没有得到合理配置。

(4)企业坐支现金普遍。坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出，这种行为是国家所不允许的。调查显示，凡有现金收入的单位，大多有坐支现象发生，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制。

(5)白条抵库严重。白条抵库是指用不符合财务制度规定和审批手续的字条或单据，顶抵库存现金的做法。白条抵库使实际库存现金减少，各种现金收付业务如果得不到及时的账务处理，很容易导致财务管理出现混乱。在一些企业中，白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办事而产生的借款。由于白条未经合法手续审批，因此很多情况下，白条不能收回外借现金，从而给企业带来不该有的损失。

2、现金管理问题存在的原因分析

(1)各种因素造成的思想认识偏差。受社会环境因素影响，现金支付在商品交易中所占比重上升。市场经济的建立使社会商品交易活动更加频缺，市场竞争日趋激烈，企业为加速资金周转，提高经济效益，在结算方式上一般都愿意选择比较方便的现金结算。如果继续保留对现金运用的严格约束则不利于企业转换经营机制和自的充分发挥，同时也不利于银行本身的商业化进程。认识上的偏差导致银行和企业对现金管理工作产生了松懈。

(2)《现金管理暂行条例》的影响。国务院于1988年了《现金管理暂行条例》(以下简称《条例》)，并一直沿用、执行至今。在当时的计划经济体制和经济发展水平下，《条例》发挥了重要作用，如规范市场秩序、完善当时开征收入所得税等很多方面成效显著。但是，时隔多年，经济环境发生了很大变化，《条例》暴露出不少问题，有待完善。如管理对象覆盖面狭窄、结算起点过低、开户银行对开户单位的现金监督管理很难操作、开户银行对开户单位实施处罚权利缺少必要的法律依据和现实基础、对能替代现金的金融工具的使用未加以规定等，《条例》的缺陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

(3)监督力度不够。一方面，人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分重视企事业单位的现金管理，中国人民银行针对企事业等开户单位的现金管理宣传和培训较少，作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来“招凰引凤”。另一方面，社会监管系统信息传递不灵，如企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企收保持单线联系，很少再给有关银行送报《工资基金册》，企业单位的人数、工资基金总额及其浮动幅度等，银行很难确切掌握。3解决企业现金管理问题的对策和建议

3.1建立科学的现金控制体系

其一，加强对企业大额支现的监管审查，建立大额提现支现的登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞，为单位现金支取提供安全保障。其二，加强库存现金限额管理，为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。企业应坚持库存限额一年核一次的原则，并严格把库存现金控制在核定的限额内，超出库存限额的现金及时送存银行，现金不足可以向银行提取，如遇特殊情况企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。其三，严管企业坐支和“小金库”现象，严格规定单位支付现金从库存限额中支付，不能从现金收入中直接支付。为防止单位利用公款私存形成账外小金库，单位收入的现金，一律不准以个人名义存入银行，银行一旦发现公款私存，可以酌情对单位处以罚款。其四，严格做好开户管理，坚决纠正随意乱开户现象，工商、税务、金融等机构加强交流，严格控制企业多户头，人民银行应按“一个企业只可在一家银行的一个营业机构开出基本存款帐户”的规定，对企业多头开户进行全面清理，实现资金管理高度集中。

3.2提高资金使用效率

(1)统一管理调配使用资金。为防止资金的体外循环，加强对资金的管理，有些企业采取了一些现金管理措施可供我们借鉴，如各部门实行备用金制，严格基本账户管理，实行收支两条线等。

(2)加强存货管理，减少资金占用。存货管理对现金收支有重大影响，存货过少有可能引起生产中断，丧失盈利机会，存货过多又会造成资金积压，削弱企业的偿债能力，增加仓储费用和利息支出，并有可能使企业承担存货跌价或耗损的风险。因此，企业一定要做好存货管理工作，尽可能提高企业资金使用效率。

(3)注重预付账款管理。预付账款管理也能对现金流产生重大影响，购货方货款一旦付出，应该积极催促销贷方及时将发票开出，这样购货方就可以及时拿购货发票向税务局申请进项税额抵扣，从而减少购货方交增值税额，减少购货方的现金流出。

(4)减少应收账款，加速企业资金周转。为降低企业坏账损失带来的风险，销售商品坚持采用先款后货的营销结算方式，减少应收账款，这样不但能避免坏账损失，加速资金运转，还能增强企业偿债能力，改善企业财务资金状态。

(5)强化对现金流的监督和控制。实行全面预算管理，细化现金流预算，严格按照预算控制资金支出，严把现金流量的出入关口，强化对企业现金流的考核，将现金流指标作为反映企业经营成果的重要指标，纳入企业经营业绩考核指标体系。

3.3通过投融资加强对现金的管理

一方面，企业应配备专业的理财人员，不但要重视前期投资，还要加强对投资后的项目进行管理。企业应当根据自身的情况和规模大小，合理的配备相关的理财专家，专门研究货币市场和利率走势，通过科学的资金运作，使企业经济效益实现最大化。另一方面，适当利用商业企业信用和银行信用进行融资，增大企业的可支配现金量。当企业的现金并不充裕时，企业可以利用自己的商业信用和银行信用，通过办理银行承兑汇票，减少对外采购中现金的支付，或者通过进行短期融资和中长期融资等方式，调节企业可支配现金流量。

3.4通过事后检查保障企业现金的安全性

首先，为了保障企业现金的安全性和完整性，可进行账实盘点控制，即对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵摩，确保企业资产账实相符。其次，实行回避制度，进行岗位分离控制，将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。最后，对库存现金进行效益性控制，服从商业企业财富最大化的财务管理目标，合理、高效地持有和使用资金，实现资金的保值增值。

现今，现金流量已逐渐成为评价企业信誉、企业发展潜力和企业价值评估的重要指标，在有的地方，银行已经开始把企业现金流量情况作为是否给企业提供信用的重要依据。可见，企业加强现金管理对企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展越来越重要。

参考文献：

[1]黄峰，管理工作的问题与建议，融理论与实践，2006，(5)

[2]张卫华，库存现金管理的问题及对策[J]，现代商业，2010，(6)