基于矿产资源租的国内外矿产资源有偿使用制度比较*

摘要：当前，我国矿产资源领域的制度建设相对滞后。西方市场经济国家经过多年建立起来的矿产资源有偿使用制度，对我国相关制度的建设具有借鉴意义。文章从稀缺租和李嘉图的级差地租的视角出发，对国内外矿产资源有偿使用制度的经济学基础进行了分析，指出了国内外各种矿产资源税费所代表的矿产资源租的含义。在此基础上，梳理出国内外矿产资源税费的对应关系，指出：①我国的资源税、矿产资源补偿费、矿区使用费相当于国外的权利金；②矿业权价款相当于国外的红利；③矿业权使用费相当于国外的矿业权出让金；④石油特别收益金相当于国外的资源租金税；⑤而对应于国外的资源耗竭补贴，我国还没有出台相应的税费。文章建议新的矿产资源有偿使用制度改革方案应达到两点，第一，理顺租、税、费之间的关系；第二，理顺对级差地租和稀缺租的征收，在新古典经济学的框架下，寻求一个对级差地租和稀缺租征收的最优水平，实现国家的资源所有权益，减小社会收入分配不公，补偿外部性和代际成本。

关键词 稀缺租；级差地租；权利金；矿产资源税费

中图分类号 F062.1 文献标识码 A 文章编号 1002-2104（2011）02-0153-07

在我国的市场经济建设进程中，产品领域已建立起相对成熟的市场制度，而在要素领域，尤其矿产资源领域的制度建设严重滞后［1］。市场经济国家上百年的发展，逐步形成并完善了一套相对有效的矿业有偿使用制度，在建立和改革我国矿产资源有偿使用制度的过程中，需要借鉴西方市场经济国家的矿产资源制度的经验。目前理论界对我国现行矿产资源税费制度的理论依据进行探讨时，采用的视角有马克思政治经济学的地租理论、李嘉图的级差地租理论、霍特林的资源耗竭理论等，往往将绝对地租、级差地租、垄断地租、霍特林租（又称稀缺租）等概念混合起来解释［2-3］。上述各种不同范式的理论交叉影响着我国矿产资源税费制度改革的理论依据的讨论，并对我国的矿产资源有偿使用制度改革取向产生重要的影响。那么，矿产资源税费制度的经济学基础是什么，如何建立一个同一的分析框架，对国内外制度进行比较，得到有共同逻辑基础的结论，这是急需要解决的问题。本文基于新古典经济学的范式，从矿产资源租即稀缺租和李嘉图级差地租的思路出发，对国内外矿产资源有偿使用制度进行比较，试图厘清国际有代表性的权利金制度和国内矿产资源税费制度背后的经济学基础，考察我国矿产资源的税费制度同世界主流的权利金制度的差异，进而为揭示我国矿产资源有偿使用制度改革的可能取向提供理论依据。

1 矿产资源租的构成

矿产资源租由稀缺租和级差地租两部分构成。

1.1 级差地租

李嘉图最早对级差地租进行了研究。他在研究土地问题时发现，对于不同肥力的土地，具有不同的地租，这种地租称为级差地租。当开垦肥力不尽相同的土地时，肥力最差的土地仅仅收回生产成本，而其他肥力较高的土地获得不同程度的级差地租。

李嘉图以农业土地为研究对象，将农业土地按肥力的高低，划分为A、B、C、D、……等几类（见图1）［4-5］。如果人口数量少，最有肥力的土地就能满足人们需要的时候，市场价格是P1，所有者得不到租金。当人口数量上升时，最肥沃的土地已不能完全满足人们的需要，于是人们逐渐开垦到比较贫瘠的土地，例如G。当开采贫瘠土地的时候，开垦的成本也在上升，为了补偿开垦贫瘠土地的成本，价格上升到P2。这时，对于比G等级高的土地而言，就获得了级差地租。图1说明了李嘉图对土地征收级差地租的问题。

图1 李嘉图的农业土地级差地租示意图［4-5］

Fig.1 Diagram of Ricardo’s farmland differential rent

注：图1中，A到I为肥力不等的土地，各柱状图的高度表示各土地的生产成本，P1和P2代表市场价格，各柱状图的宽度代表各土地的面积。

与农业土地类似，矿产资源也因为丰度、开采条件、资源品位、交通便利性等因素的原因，具有开采成本上的差异，从而形成矿产资源的级差地租。

李国平等:基于矿产资源租的国内外矿产资源有偿使用制度比较中国人口•资源与环境 2011年 第2期1.2 稀缺租

稀缺租即霍特林租，其表现形式就是使用者成本。

霍特林在他1931年的论文中指出，矿产品生产企业的成本包括一个机会成本，它意味着今天增加产出，而减少了未来资源的开采量，这种机会成本是今天开采的资源量导致未来利润减少量的折现值，因此利润最大化企业的成本中要考虑这一机会成本，也就是使用者成本。这个使用者成本还被称为霍特林租或稀缺租［2］。

下面用图2来表示级差地租加上使用者成本后的价格变化［4-5］ 。

图2 矿业中的使用者成本［4-5］

Fig.2 User costs in mining

图2中，当价格为P2时，可开采矿山为A、B、C、D、……、G。每一个矿山的产量用各自柱形图的底部长度表示，例如，矿山A的产量为（Qa-0），矿山B的产量为（Qb-Qa），依次可以类推出各个矿山的产量，且每个矿山的产量并不一定相等。每一个矿山的级差地租为P2到各自成本之间的差额与各自产量的乘积，例如，矿山B的级差地租=（P2-Cb）•(Qb-QA)，各个矿山的级差地租可以照此推出。所有该矿种矿山这部分租金总和就是该矿种的级差地租。

当考虑到使用者成本的存在时，开采矿产资源的企业所面临的价格要高于P2，而达到P3。

当价格为P3时，意味着在原有级差地租的基础上考虑到使用者成本的存在，每一个开采的矿山面临的价格水平从P2增加到P3。这带来两个结果，一个结果是，对于每一个可开采的矿山而言，租金总量增加了，由单纯的级差地租变为级差地租与稀缺租的和，总的租金量是原先的级差地租加上稀缺租；另一个结果是，对于每一个可开采的矿山而言，都存在稀缺租，稀缺租的大小由P3与P2之差同各个矿山的产量乘积决定，以矿山B为例，B的稀缺租为（P3-P2）•(Qb-Qa)。因此，稀缺租可理解为，每增加一个单位的资源开采时，采矿权人必须支付给资源所有权人的“绝对地租”或使用费。

1.3 矿产资源租

图2中，可开采的矿山是A到G，对于可开采的各个矿山，其租金量为价格P3到各自成本之间的差额与各自产量的乘积。这些差额与产量的乘积就是矿产资源租，由李嘉图级差地租和稀缺租（又称霍特林租）组成。以矿山B为例，它的矿产资源租=级差地租+稀缺租=（P2-Cb）•(Qb-Qb)+（P3-P2）•(Qb-Qa)=(P3-Cb)•(Qb-Qa)。

从图2中得到一个重要的结论，就是稀缺租对于开采的各个矿山A到G而言，是全部存在的，每一个可开采矿山的稀缺租大小仅由其产量所决定。而级差地租则不同，由于丰度、开采条件、资源品位、交通便利性的不同，各个矿山的级差地租不仅由其产量所决定，还与各自成本同市场价格之间的差异有关。对于矿山A，可以征收较多的级差地租，而对于边际上的矿山G，若对其征收的资源税费高于稀缺租，则对其产量将产生重要的影响，甚至倒闭。那么在对矿产资源租征税时，就要充分考虑到这种稀缺租的普遍性和级差地租的分布不均性。

2 西方市场经济国家矿产资源税费制度

2.1 西方市场经济国家矿产资源税费制度的构成

当代西方市场经济国家矿产资源的税费制度主要包括：权利金、资源租金税、红利、矿业权出让金、耗竭补贴等。这些征收类别组成了权利金制度，围绕着权利金，结合其他的矿业税费，形成了大多数国家现行的矿业税费制度体系。

2.2 [ZK(]西方市场经济国家的权利金制度内容及矿产资源租的含义[ZK)][BT)]2.2.1 权利金

世界上大多数国家都建立起了以权利金制度为主体的矿产资源有偿使用制度。权利金是不可再生资源所有权人向矿业权人（采矿权人）因开采不可再生资源所收取的费用，它调整的是不可再生资源所有权人同矿业权人之间的法律关系和经济关系，不管资源条件优劣，矿业权人必须缴纳这笔费用。由于大多数国家的矿产资源属国家所有，因此权利金由政府的矿业法而不是税法所规定，对权利金的征收往往是矿业主管部门而非税务部门。［6］

虽然权利金不分优劣一律征收，但各国的权利金率与计征办法不同，主要的类型有：①从量权利金；②从价权利金；③以利润为基础的权利金。针对不同的矿产资源的种类，亦有不同的权利金的税基和税率。

表1列出了一些国家在某些矿产品上的权利金率。

Iron ore税基税率税基税率税基税率税基税率阿根廷不同地方税率不同，但是符合矿业投资法规定的矿区征收权利金不能超过3%，税基为采出矿产第一手销售价格，减去矿产运离矿山后所发生的全部直接成本。玻利维亚1.价格/盎司>700美元：总销量7%n/an/a总销量价值的1%总销量1%2.价格/盎司400-700美元：金属量的伦敦金属交易所价值伦敦金属

交易所的

1%3.价格/盎司

利润为基础n/an/an/an/an/an/a格陵兰目前不征收权利金，如果征收会在开采执照上注明。印度尼西亚1.如果产量

小于2 000kg225美元/kg1.如果产量

小于40 000t0.50美元/t1.如果产量

小于80 000t45美元/t1.如果产量

小于100 000t270美元/t2.如果产量

大于2 000kg235美元/kg2.如果产量

大于40 000t0.55美元/t2.如果产量

大于80 000t55美元/t2.如果产量

大于100 000t290美元/t科特迪瓦收入减去运输成本和加工成本3%收入减去运输成本和加工成本2.5%收入减去运输成本和加工成本2.5%收入减去运输成本和加工成本2.5%哈萨克斯坦遵循政府规定的程序，税率通过合同双方依据项目经济可行性，成本和技术投入等进行谈判。巴布亚新几内亚实际离岸价格2%n/an/a净冶炼回收2%n/an/a菲律宾总产量的市场价值2%总产量的市场价值2%总产量的市场价值2%[BG)F]注：n/a，数据不详。

从权利金对所有矿山不分优劣征收，可以看出权利金包含了典型的对矿山的稀缺租的征收；而根据各国权利金计征类型的不同、一国之内同一矿种的不同矿山之间权利金率的不同，可以看出有些国家的权利金还包含对李嘉图级差地租的征收。

2.2.2 资源租金税

又称“资源超额利润税”、“超权利金”、“特别收益税”、“暴利税”等［6］。它是对超过矿企正常收入以上的利润征收的税收，是一种意外利润税。因为资源租金反映的也是一种基于所有权的经济关系，所以又被称为超权利金。对它的征收主体同样也是矿业部门，性质相当于级差地租，征收的目的是促进矿产资源开发的公平竞争。

2.2.3 红利

它是一种同矿业权的取得有关的税费。从产生的过程上来讲，红利是在矿业权招标、拍卖过程中形成的矿业权出让费，由中标人向矿产资源所有权人一次性支付或分期支付。从征收的目的而言，红利针对矿业权人因开采丰度好、品位高或外部条件(位置、交通等)优越的矿产资源所产生的超额利润而征收的。它体现的是一种与采矿者无关的级差收益，将其收归所有权人是符合公平原则的。对它的征收体现了一种级差地租。开采未达工业品位的矿产资源则可以减免该部分税费［9］。从结果上来讲，这使得企业自觉地关心和提高资源回收率。

2.2.4 矿业权出让金

又称为矿地租金、矿业权租金、矿业权使用费、矿业权有偿使用费。是矿业权人为保有矿业权而向矿产所有者支付的费用，目前大多数国家都征收矿业权出让金。矿产资源是赋存于地表或地下的，对矿产的勘探与开发同时也意味着对所依附的土地的使用。矿地在其它可能的用途中所能获得的最高收益，就是使用矿地的机会成本。矿业权人必须将其交给土地所有者，这就是矿业权出让金的征收依据。［9］它类似对稀缺租的征收。

2.2.5 资源耗竭补贴

在每个纳税年度，从净利润中扣除一部分给所有权人或矿业权人，用于勘探新矿体，作为一种补偿，它降低了矿业权人的税负。权利金是补偿给所有权人的，而耗竭补贴是补偿矿业权人的，因此可以说耗竭补贴与权利金是截然相反的。耗竭补贴被视为一种负权利金［10］，它与权利金的差别仅在于给付双方是相反的，所以从矿产资源租的角度，它所反映的租金含义应当同权利金一致，可以将其视为一种负的稀缺租和级差地租。

3 我国现行矿产资源税费制度

1982年1月，参照市场经济国家权利金制度，我国政府了《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》,规定了开采我国海洋石油资源的中外企业都应缴纳矿区使用费。从这一时刻开始，我国开始了矿产资源有偿使用制度的建设。1984年9月出台了第一部《资源税条例》，1986年3月全国人大通过了第一部矿产资源法，即《中华人民共和国矿产资源法》，从法律上明确了我国矿产资源有偿使用制度。1994年的全国财税改革中，对第一代资源税进行了调整，改变了计征方式，扩大了计征范围。同年，又正式推出了我国的《矿产资源补偿费征收管理规定》，标志着我国矿产资源有偿使用制度的大范围推广和实行。1996年，1998年，《矿产资源法》的修改以及矿业权价款和矿业权使用费相关法规的出台，为我国矿业权市场的建立提供了制度基础。随着国际、国内矿产品价格的上涨，国家开始面向油气开采企业征收石油特别收益金，并于2010年，正式推出新疆资源税改革，调整资源税的税率及计征方式，使我国矿产资源有偿使用制度建设不断深化，并初步建立起完整的矿产资源税费制度。

3.1 我国矿产资源税费制度的构成

我国当前矿产资源税费的构成是：资源税、矿产资源补偿费、石油特别收益金、矿业权价款、矿业权使用费、矿区使用费等。

3.2 我国主要矿产资源税费制度内容及矿产资源租含义

3.2.1 矿产资源税

1994年国家颁布了新的《中华人民共和国资源税暂行条例》，资源税是，“普遍征收，级差调节”［11］。“普遍征收”是指对在我国境内开发的，纳入资源税征收范围的一切资源征收资源税；“级差调节”是运用资源税对因资源赋存状况、开采条件、资源品位、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入进行调节，具体表现为实施差别税额标准。

从李嘉图级差地租和稀缺租的视角来看，“普遍征收”体现的是对稀缺租的征收，“级差调节”体现的是级差地租。所以资源税既包括了对稀缺租的征收，也包括了对级差地租的征收。

3.2.2 矿产资源补偿费

1994年实行的《矿产资源补偿费征收管理的规定》第三、四条明确规定“矿产资源补偿费由采矿权人缴纳”，征收对象为“矿产资源经过开采或者采选后，脱离自然赋存状态的产品。”［12］

根据国务院《矿产资源补偿费征收管理规定》，我国政府收取的矿产资源补偿费的目的是“维护国家对矿产资源的财产权益”，在《矿产资源补偿费使用管理暂行办法》中，也明确说明“矿产资源补偿费是国家对矿产资源的财产权益，是国有资产的合法收益”。经济资源对所有权人而言，是能为所有权人带来利益的物品或权利。当所有权人直接利用经济资源进行生产经营活动时，那么收益就是经营收入或利润，如果不进行直接的生产经营活动，其所有权经济上的实现就将以租的形式体现［2］。

矿产资源补偿费体现的是在矿产资源的所有权同使用权分离的情况下，作为矿产资源所有者的国家对矿产开采企业所征收的一种租值。

从矿产资源租的角度来分析矿产资源补偿费，可以看出，由于矿产资源补偿费具有普遍征收的特征，可以将其视为对稀缺租的征收。另外，同一矿种的不同矿山之间，由于开采回采率系数的不同而导致矿产资源补偿费征收存在差异。从这一点可以看出矿产资源补偿费还包含对李嘉图级差地租的征收。

3.2.3 矿业权价款――采（探）矿权价款

我国现行矿业权价款征收的法律法规依据是：《中华人民共和国矿产资源法》（1997年）第五条明确规定，“国家实行探矿权、采矿权有偿取得制度”［11］；国务院240号令和241号［13］令分别规定了缴纳探矿权价款和采矿权价款的条件，(1)对由国家投资勘查形成的矿产地，矿业权有偿取得的费用是两部分，即矿业权使用费和矿业权价款，(2)对非国家投资勘查形成的矿产地，无须缴纳矿业权价款；而《探矿权采矿权价款招标拍卖挂牌管理办法（试行）》［14］规定了缴纳矿产资源采（探）矿权价款采用一次性缴纳或分期缴纳的方式，探矿权价款缴纳时间最长不超过2年，采矿权价款缴纳时间最长不超过6年。

对矿业权价款的含义，一种观点从法律的规定而来，认为矿业权价款是对国家地勘投入的收益；另一种观点则为越来越多的学者所认可，认为矿业权价款既包含了对国家地勘投入的收益，也包含了矿产资源所有权收益，这种所有权收益是由于资源的丰度高、品位好、开发利用条件优越而产生的［15］，实际上这种所有权收益可以理解为一种级差地租。

由于矿业权价款在征收上采用的是招标拍卖挂牌方式，一次性缴纳或分期缴纳，同时，在经济内涵上，矿业权价款又体现了级差地租的特点，所以我国的矿业权价款类似于国外的红利。

3.2.4 矿业权使用费――采（探）矿权使用费

矿业权使用费同矿业权价款的一个重要区别在于，不论矿产地是否是由国家投资勘查形成，都需缴纳矿业权使用费。另一个区别在于，矿业权使用费是逐年缴纳的，而不是像矿业权价款那样一次缴纳或在2到6年内分期缴纳。

由于矿业权使用费是根据矿业权人得到的矿区面积为依据来征收，是一种普遍征收的使用费，可以将其视为一种对稀缺租的征收。例如，加纳征收的探矿权使用费为1.2美元/km2，采矿权使用费为2.9美元/a•km2；加拿大安大略省征收的探矿权使用费为500加元/ km2，采矿权使用费为400加元/ km2；智利征收的探矿权使用费为103美元/a•km2，采矿权使用费为520美元/a•km2。［7-8］

3.2.5 石油特别收益金

《石油特别收益金征收管理办法》，规定石油特别收益金，是指国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平所获得的超额收入按比例征收的收益金。石油特别收益金实行5级超额累进从价定率计征。 按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定，起征点约为251.57美元/ m3，征收比率20％-40％，是一种调节级差收益的超额利润税［16］。

3.2.6 矿区使用费

目前矿区使用费只对开采海洋油气资源的企业和在我国境内从事合作开采陆上石油、天然气资源的国内企业和外国企业征收。计费依据为油气产量，开采原油的使用费率为0-12.5％，开采天然气费率为0-12.5％。［17-18］

矿区使用费体现的是油气资源的所有权人同矿业权人之间的财产权关系，其内涵与国外的权利金类似，可以看作是对稀缺租和级差地租的征收。1980年代，在吸引外资开发国内海洋油气资源的背景下，我国政府对相关企业开始征收矿区使用费，这也就决定了我国矿区使用费同国外权利金的最大区别在于，我国矿区使用费仅仅针对开采海洋油气资源的企业和合作开采国内油气资源的国内外企业，而国外的权利金的征收主体和矿种要广泛得多。

4 小 结

首先，指出了国内在矿产资源税费理论依据的探讨上之所以众说纷纭，难以形成一致意见，就在于研究者往往将马克思政治经济学的地租理论同新古典经济学基础上建立的资源耗竭理论糅合在一起，没有区分开马克思地租理论中绝对地租、级差地租同新古典经济学中所谓的级差地租、霍特林租等概念。实际上，马克思地租理论是基于劳动价值论和平均利润理论的，而新古典经济学则不同。两者的范式截然不同，而将两种不同范式下的概念糅合在一起解释矿产资源税费基础，不可避免会造成讨论的混乱和理解的偏差。

图3 国内外矿产资源有偿使用制度比较

Fig.3 Comparative study on the paid use system of

mineral resources at home and abroad

其次，对国内外现行矿产资源有偿使用制度进行了梳理，指出其代表的矿产资源租的含义。见图3。同时，基于对矿产资源租含义的分析，指出了国内矿产资源税费制度与国外权利金制度的对应关系。见图4。

最后，从稀缺租和级差地租的角度，比较了我国同国外的矿产资源税费制度差别，可以看出：国外的矿产资源税费主体是权利金，权利金体现了对稀缺租和级差地租的征收，我国的矿产资源补偿费从征收主体、征收对象、征收的用途来看，类似于权利金，但是矿产资源补偿费更多地像一种反映普遍征收稀缺租的权利金，资源税更好地反映了权利金对稀缺租和级差地租的征收。但是，从矿产资源补偿费和资源税所反映的所有权来看，资源税则体现了我国的特色，即将税的政治权力同租的财产权利相结合，而这是资源税非常不同于权利金的一点。从反映的所有权人对使用权人所征收的税费来看，矿产资源补偿费同权利金更接近，所以国外的研究机构大都在研究我国矿产资源税费体制时，简单地将资源补偿费视为权利金。但是，正如前面所分析的，从矿产资源租的角度来看，资源税同权利金在很大程度上有重合的部分。

图4 基于矿产资源租的国内外矿产资源有偿

使用税费对应关系

Fig.4 Corresponding relationship of taxation of the paid

use system of mineral resources at home and abroad

based on mineral resource rent

当前对矿产资源税费体制改革的呼声很高，众多学者建议合并资源税和补偿费，或者取消资源税，留下补偿费，或者留下资源税，取消补偿费，或者两者都保留，从前面的分析可以看出，不管采用哪种方案，选用哪种名称，关键是新的方案要达到两点：第一，将现行资源税代表的国家征税的政治权力同所有权与使用权分离的财产权利并存的局面打破，借鉴国外的权利金制度，理顺租、税、费之间的关系；第二，建立在对国有矿山和集体所有矿山的矿产资源租金分析基础上的新税费体制，应当理顺对级差地租和稀缺租的征收，在新古典经济学的框架下，寻求一个对级差地租和稀缺租征收的最优水平，使得对企业而言有一个合理的、不扭曲其决策行为的矿产资源税费水平，对国家而言有一个实现资源所有权益、减小社会收入分配不公、补偿外部性和代际成本的税负水平，体现现代矿产资源有偿使用制度的公平与效率兼顾的原则。(编辑：刘呈庆)

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［18］财政部条法司.中华人民共和国现行财政法规汇编［M］.北京：经济科学出版社，2008:946-948.［Legislation Bureau of Ministry of Finance PRC. Remixes of Financial Legislation of People’s Republic China ［M］.Beijing: Economic Science Press, 2008:946-948.］

Comparative Studies on the Paid Use System of Mineral Resources at Home and Abroad

Based on the Mineral Resources Rent

LI Guoping LI Hengwei

(School of Economics and Finance, Xi’an Jiaotong University, Xi’an Shaanxi 710061, China)

Abstract Currently, the construction of the domestic system of mineral resources is lagging behind. The paid use system of mineral resources, which has been built by market economy countries for manyyears, provides experience to China’s related system. From the angles ofscarcity rent and Ricardo’s differential rent, this paper analyzes the economic basis of the paid use system of mineral resources at home and abroad, and then, it points out the economic meaning of mineral resources tax and fee at home and abroad.The paper discusses the corresponding relationship of the paid use system of mineral resources tax and fee at home and abroad, andpoints out: ①domestic resource tax, mineral resource compensation fee and mineral royalty are equivalent to foreign royalty; ②mining right cost is equivalent to foreign bonus; ③charge of mining right is equivalent to foreign delay rental; ④petroleum windfall profit tax is equivalent to resource rent tax; ⑤neither domestic tax nor fee is equivalent to depletion allowance. In the end, this paper suggests that the reform program of the paid use system of mineral resources should meet two requirements: the one is to clarify the relationship among rents, taxes and fees; the other is to clarify the levy of scarcity rent and Ricardo’s differential rent to find out a optimal levy level to achieve all the rights and interests of the country, to decrease the unfairness in income distribution, and to compensate externalities and generation costs in the framework of neoclassical economics.

Key words scarcity rent; Ricardo’s differential rent; royalty; tax and fee of mineral resources