新形势下中小企业财务管理问题浅析

随着我国经济的快速发展和经济环境的不断改善，中小企业的发展规模日益壮大，并逐渐发展成为促进国民经济和社会稳定的主导力量之一，同时安置了大量的就业人员，缓解了一部分就业压力，确保了社会的和谐稳定。但是中小企业在财务管理方面存在诸多问题，已经严重束索了自身的发展壮大和正常的经济活动。为此，中小企业要根据其自身的经营状况、具备的有利条件和生存发展环境，积极寻求合适的企业发展模式和发展战略，同时要不断寻求先进的生产管理经验，加强内部的各项管理制度和措施，特别是在财务管理方面要有严格的控制措施。只有财务管理措施行之有效了，整体管理水平才能跟上其生产经营的发展速度。

一、中小企业财务管理中存在的问题

（一）企业管理者缺乏先进的管理理念 我国中小企业大多是个人或家庭投资企业，企业的投资者就是企业生产、经营的管理者，属于个体、私营性质。企业在生产经营和日常管理中存在着严重的集权和不规范性，有的企业实行的是家族化管理或集权化管理。特别是在财务管理上，由于管理者缺乏较高的文化知识，没有经过系统的管理教育，因此在管理过程中往往表现的比较粗野、独断，思想也跟不上经济迅猛发展的步伐。企业在管理方面缺乏必要的管理措施和有效的管理机制，以致造成管理混乱、职责不清。

（二）企业财务管理制度不健全 由于中小企业投资者就是管理者，所有的生产、经营和管理都是自己说了算，所以管理人才普遍缺乏。即使有，也大多是亲属参与企业管理，或者是一些言听计从的打工者，因此，企业的各方面管理还是投资者自己独断；另外企业的管理机构也不健全，没有制定有效的管理机制；财务管理制度也是残缺不全，基本没有严格的财务管理规定、财务处理程序、财务人员职责，也没有建立长期有效的内部控制制度，没有按照财务制度建立严格的稽核制度和审计部门，更没有配备专职的审计人员。因此，企业财务管理混乱会严重影响企业的生产经营和扩大再生产。

（三）会计人员配备不合理，会计基础工作薄弱 由于中小企业大多是个体私营户，根本不需要专业的会计人员，也不用设立专门的会计账簿，不用记账。当个体经济发展到一定程度，利用大量的剩余资金，建立起规模不大的企业时，企业要么不设置会计机构，要么根据相关规定设立了财务部门、配备了会计人员，但会计人员一般都是临时性的，全部会计工作都是有临时的兼职会计担当，出纳使用的是家庭成员。因而，这样的财务部门根本不具备企业财务管理的职能，所聘会计只是起到了定期做账、记账、报账的功能，对财务管理中出现的不合理现象根本不会起到监督审核职能。另外所配备的会计人员会计知识和素质也不是太高，没有经过系统的专门的会计培训，也没有会计从业职业资格证书和会计专业技术职称，这都严重影响了企业财务的有效管理和健全。

（四）企业融资渠道狭窄，发展资金不足 我国中小企业的投资资金基本是通过原始的资本积累所得，但这样的资金只能满足企业前期的运作，企业要近一步发展壮大就需要大量的资金投入。目前，中小企业虽已建立了独立的、多渠道、多方式的融资体系，但是资金的匮乏仍然是企业发展最突出的困难。这是多方面的原因导致：一方面，中小企业规模小，资产与负债不平衡，负债较多，企业信誉低，银行贷款信用等级普遍较低，因此很难在金融机构取得较多的发展资金或者根本就获得不到资金；另一方面，企业利用个人集资或高息贷款取得的资金成本非常高、风险比较大，不仅不能帮助企业解决资金的短缺，还加剧了企业负债的增加，制约了企业的扩大再发展，也使企业的发展资金更加严重不足。

（五）企业投资缺乏科学性、合理性 中小企业的发展壮大需要大量资金，要求企业必须具备较强的投资能力。但从目前现状看，我国中小企业投资能力普遍较差：一是企业缺乏必要的投资资金，根本没有能力去进行投资；二是企业投资具有盲目性，没有长远的计划和目标，只是根据市场的现状确定投资目标，片面追求短期效益；三是企业的投资缺乏科学性和合理性，没有经过科学的论证和合理的分析研究就进行的投资，是不会取得理想的效益，也不会达到预期的目标，只会增加企业的进一步的负担。

（六）企业内部资金结构不合理 中小企业由于盲目扩张，过度追求短期效益，造成大量负债，使企业呈现财务危机。而企业的发展规划战略一方面表现为现有业务的发展，另一方面表现为新业务的开拓。这两方面的业务规模和数量的迅猛扩张速度显然快于内涵质量的扩张速度，使企业出现某种程度的资金短缺。企业为达到快速扩张的目的，就普遍采取负债经营策略，大量的进行举债。企业举债获得的资金又往往用于盲目的购进大量的存货，造成资金占有量较多，资金周转速度缓慢。而企业经营业务获得的资金回笼较少，获得的往往是一些周转速度慢的往来资金，同时企业将举债资金用于投资回收期过长的长期项目投资，导致流动负债大大高于流动资产，因此造成资产和负债的严重不平衡。

二、中小企业财务管理问题解决措施

（一）改变管理者的管理理念，引进先进的财务管理方法 企业管理者应该正视自己财务管理知识和经验的不足， 清醒的认识到理好财对企业发展的重要性。因此，企业管理者应该改变陈旧落后的管理思想和方法，不断更新企业的财务管理理念，要敢于把企业置身于财务管理国际化大环境下谋划经营战略规划，要能够抓住外国资本大量涌入中国市场的契机，积极寻求与外资合作，吸收国外先进的管理经验和财务管理方法，不断提高自己的管理水平。同时，管理职能部门应该定期或不定期对各级管理人员进行财务管理知识的培训和继续教育，特别是要给企业领导者提供创造学习的机会，以便企业的所有管理者都能够跟上国际化发展的步伐，学到先进的、科学的管理知识和方法。

（二）健全企业财务管理制度与内部控制制度，实行成本控制制度 缺乏严格的财务管理制度和内部控制制度，会使企业生产经营和管理一片混乱，因此，企业首先要建立健全各项财务管理制度。企业在设立时应该制定各项财务管理规定和制度：要建立会计人员管理制度，制定会计和出纳等人员的职责和职能；要完善有关会计法规和制度，使会计人员管理体制有明确的法律依据；要正确处理财务与会计的关系，制定严格的会计报账、做账和记账的程序 。其次要建立严格的财务内部控制制度：根据分工原则，对于记账、出纳、保管等不相容岗位，要尽量选用不同人员来担任，避免一个人从头到尾处理一项业务，尽量规避错误和舞弊事件的出现；要建立严格的现金和银行存款保管制度，严格遵守库存现金的保管规定，杜绝随意支取和领用大额现金；要加强对存货和应收账款的管理，避免存货的流失和应收账款坏账的发生。同时，企业要设立审计机构加强对财务部门及其他物质、产品等流通部门的监督与控制。最后，企业要制定管理成本控制制度，设立专门的成本核算部门进行管理成本的控制，避免不合理成本的发生。

（三）加强财务管理人员的综合素质，规范财务管理程序 对于企业财务管理方面存在的问题，企业领导者应该采取有效的措施进行改进和加强。一方面，要规范财务管理制度，制定会计操作流程，建立和健全企业的财务账务处理程序，建立有效的符合国家财务法律制度和有关规定的财务监督机制，要从制度和规程上控制财务的日常运行。另一方面，要对财务管理人员进行专业技术水平和职业素质的教育，要重视财会创新人才的培养和激励。另外，企业还要定期或不定期的对财务人员进行国家法律法规、财经纪律、会计制度和财务知识的培训，以及会计职业道德规范的教育，让他们不断更新知识、提高素质，增强其对企业的归属感和责任心。

（四）优化企业内外发展环境，增强融资能力 中小企业要寻求更大的发展，拥有大量的可用资金是非常必要的，而针对企业资金严重短缺的事实，企业领导者要积极开拓思路，发动各方力量，寻求多方资金的支持。一是企业要积极争取当地的政府部门给予贷款的优惠政策和扶持，增加企业融资的信誉；要争取政府给予优良的企业发展空间和经营环境，尽可能的通过政府来解决企业过大发展的所需资金。二是企业要从内部挖掘资金潜力，可以对周转速度较慢的往来款项进行清理和催欠工作，加快往来资金的周转速度；可以适当减少存货的积压，变卖长期不周转和不需用的存货为现金；也可以通过内部职工的集资和外部高息贷款给企业带来部分发展资金，当然这样的资金是越少越好，因为它的资金使用成本是非常高的。总之，中小企业要具有现代融资意识，根据企业自身特点去选择适当的融资方式。

（五）增强投资风险意识，优化投资结构 中小企业在投资发展过程中，要着重考虑如何提高投资的回报，考虑合理的投资类型、比重和格局，要增强投资的风险意识，合理进行投资决策，合理优化投资结构。在投资模式上，应尽可能采用投资规模与自身融资能力相适应的中、短期投资模式，优化不同品种、不同行业或部门、不同期限的投资，结合企业自身的发展环境做出合理的投资决策。在投资方式上，企业应尽量以对内投资为主，着重进行新技术、新产品、新设备的研究、试制及技术更新改造的投资，加大人才培养的投资。同时，企业投资决策时要采取谨慎态度，事先请专家参与论证、预测比较，合理确定投资方向、投资顺序和投资强度，尽量降低投资的风险，增加投资的回报。在优化投资结构上，企业应该针对企业的发展需求和经营现状，选择最优的投资项目，剔除投资成本多、投资收益少、投资风险大的项目，合理优化投资结构，实现企业投资的利润最大化。

（六）优化企业内部资产与负债的比例 针对中小企业资产和负债结构不合理的现状，企业应在发展战略得到充分论证的前提下，对资产和负债结构进行优化处理。一是要优化资产结构。对于资产结构的优化，主要是确定能够维持企业正常生产经营的货币资金和存货资产，减少或不增加给企业带来风险的应收类流动资产，尽可能使流动资产与流动负债间差额的“净营运资本”达到合适的比例。二是优化负债结构，使负债保持在安全边际范围内。企业应权衡长期、短期负债的盈利能力与风险水平，优化风险最小、盈利能力最大的长、短期负债比例，减少风险大、盈利能力小的长、短期负债，争取使企业所承担的负债与资产的比例恰当合理，能满足企业扩大发展和资本运营的正常需要。

参考文献：

［1］温素彬：《中小企业财务管理环境与财务策略》，《财务会计》2001年第5期。