从内部审计的角度看零星维修工程管理

[摘要]文章首先针对医院中零星维修工程项目管理过程中存在的不足进行了分析，进而针对这些不足提出了几点对应的完善措施。

[关键词]内部审计；医院；零星维修工程

零星维修工程主要涉及到一些简单的基础设施维修和应急性的改建，这些在医院运营中都相对比较常见，相比于一般的工程施工项目，这一类项目所涉及到的内容更加复杂，具有不可预见和分布零散等特点，因此，对其进行管理存在着较大的难度。如果不能够针对这一类工程项目进行妥善的管理，就非常容易为医院带来不必要的经济损失，本文就从内部审计的角度针对这一类工程项目的管理工作进行如下的论述。

一、工程管理中存在的不足

（一）管理前期的准备工作不够充分

相比于一般的工程施工来讲，针对零星维修工程具体施工所涉及到的内容非常繁琐和复杂，因此存在许多不可预见的因素，有着相对较大的可变性，另一方面，医院的管理部门对于维修工程的了解不是十分深入，这就使得绝大多数的医院在进行零星维修工程的前期筹备工作时没有制定出一些有效的施工方案，对于具体的施工项目很少进行立项和审批，没有进行工程预算的编制和施工合同的签订，即便是有一部分医院进行了工程预算的签订，但是预算也缺乏一定的准确性，和工程完工之后所得出的实际决算存在比较大的差距，最终出现费用超标的情况。

（二）现场签证不够及时

对于医院的零星维修工程来讲，由于大部分项目金额不大，许多人都缺乏明显的重视，具体的施工过程也没有一套行之有效的操作章程来执行，这就为许多施工单位的偷工减料提供了可趁之机。或者部分施工单位完成的工程本身质量不完全符合要求，并不能正常通过验收，施工单位也会因此采用拖延工期的形式为他们进行签证造假提供充分的时间。这种拖延工期的情况也直接导致了许多现场的签证没有被及时的落实，最终导致了决算审计工作难度的提升[1]。

（三）现场签证不够规范

医院的零星维修工程主要涉及到一些临床科室的改建和修缮，部分工程项目的竣工没有经过正常的验收渠道来进行的，只需要通过这些具体科室负责人的签字和确认就可以完成整个工程的验收，这一流程本身就是不规范的。正常情况下，确认一项工程项目是否竣工需要由一些具有专业项目管理经验和资质的人员来确定和完成，但是这些科室负责人员本身缺乏专业的工程施工经验，对于一些施工过程中涉及到的质量问题和维修成本根本无法实现有效的控制，这就使得最终项目在进行决算和审计时变得非常被动，缺乏一些必要的程序进行参考，严重时经常会导致决算审计工作无法正常开展。

（四）现场的管理不到位

零星维修工程相比于一般的工程施工从规模上要小得多，加上地点分散，项目零碎，工程的管理人员在正常施工过程中很少长时间在施工的现场进行监督和管理，另一方面，在遇到维修方面的问题，医护人员通常不会向相关管理部门的负责人进行反映，更多地是通过直接找到医院维修人员对所需维修项目进行施工，这在很大程度上导致了该项工程的管理部门缺乏对工程项目的有效监管。

二、强化工程管理的重要举措

（一）建立工程审批制度

对于零星维修工程来讲，涉及到的工程费用是不同的，从几百元到几千元甚至上万元不等，而如果所有工程都需要进行审批势必会使整个工作变得过于繁琐，降低了工程的完成效率，对此，医院可以建立一个相对人性化的审批制度，以工程实际费用进行等级上的划分。例如，规定对于10000元以下的款项，不需要通过医院院领导的集体审批，只需要分管院领导认可，而如果涉及金额超过10000元，则需要医院的领导班子进行集体表决，确保工程的立项工作受医院的领导集体控制。大大简化审批过程，减少了工程投资的随意性和盲目性，使投资的期望值处于一个相对合理的状态[2]。

（二）建立完善的预算管理制度

建立完善的预算管理制度，需要医院的财务管理部门将上一年度周期内医院在零星维修工程方面的支出费用进行记录和整理，之后再结合具体的实际情况和医院的设施条件对下一年度的大致费用支出进行估计，最后将预算通过逐级落实到具体部门的负责人上。

（三）建立工程合同的管理制度

对于10000元以上这一类工程费用数额较大的项目，医院需要建立完善的合同管理制度，实行施工合同的签订，确保医院自身的权益不受损害，合同签订的具体内容应该包括：承包的具体方式、工程的实际承保范围、工程项目参与双方应有过的权利和义务、工程的质量要求、工程款项的具体交付方式和计算依据等。

（四）建立工程决算的审计制度

相比于一般的工程项目，零星维修工程的内容更多，因此经常会受到一些客观因素的影响而出现设计上的不断变更，这种情况会在一定程度上影响到最终工程完成的费用支出，对此，医院需要实行分级的决算审计制。例如，以30万元为分界点，超出这个额度的工程项目，医院需要实行招投标制度，决算和审计应该交由一些具有丰富审计经验的中介机构来完成；对于低于这个额度的工程项目，医院可以将其交由现场的监管人员按照事先签订好的合同要求对工程过程中涉及到的材料使用和工作量安排进行审核，之后再交由医院的有关部门进行决算和审计[3]。

（五）建立工程的分级管理制度

通过分级管理制度的建立，能够使整个工程项目的进行流程更加简化，同时也方便了医院的管理，具体制度的建立可以通过以下模式来实现：

第一，对于那些涉及金额款项较低的项目，可以交由医院内部的相关管理部门来完成。这一类施工项目首先需要由分管院长进行审批，之后再按照具体科室的实际施工需求进行施工，在工程竣工之后，由内部审计人员按照相应的定额进行结算。第二，对于那些款项数额较大的项目，可以交由专业的基建单位来负责。如果在进行施工过程中，由于一些突发因素的影响，方案的设计需要进行变更，变更方案需要由医院的分管院长进行审批，同时交由医院的高层领导进行集中性的决策。在现场的管理过程中，必须要明确参与施工人员和各个部门的职能权限，严把质量关。

结束语

综上所述，零星维修工程相比于一般的工程施工项目来讲无论是规模上还是施工的开展上都更加简单，因此，其工程管理工作通常是由医院内部来完成的，这种模式虽然在一定程度上方便了工程的开展，简化了工作的流程，但是仍存在许多管理上的漏洞和隐患，通过内部审计工作的有效控制，就能够针对其中涉及到的经济利益等漏洞进行更好的控制，是医院在进行这一类项目的内部控制管理时可以采用的一种有效手段，不仅能够帮助医院降低施工的风险，同时还能够帮助其实现管理水平的有效提升，具有非常强的可操作性。

参考文献

[1]李雪萍.管理审计理论与实务[Z].长沙市内部审计人员后续教育培训讲义，2012（06）：41-42.

[2]黄慧珍.加强医院零星基建维修财务管理的思考和做法[J].商品与质量，2011（09）：4.

[3]陈青青.对医院零星维修工程管理的几点建议[J].卫生经济研究，2012，（06）.