试论如何降低企业税收成本

摘要：企业的税收成本是企业经营成本的一项重要内容，和企业的最终收益息息相关，在企业的财务管理和经济管理中占有重要地位。目前，企业在税收管理方面存在着基础工作不到位，科学的税收成本管理机制不健全，相关管理人员的管理水平较低等等问题，这些都增加了企业的税收成本，对企业的发展产生影响。因此，企业应该着手降低税收成本，完善税收管理机制，促进企业健康稳定发展。

关键词：企业税收；降低税收成本；管理机制

前言

社会主义市场经济的逐步完善，经营方式的社会化，使国家和企业之间的管理方式从以前的行政管理改为税收管理。所以企业的税收成本高低日益突出。企业的发展如何趋利避害，价值最大化才是企业的生存之本。企业在缴纳税收时产生的各种相关费用，企业一般是不会进行记录的，因此这就常被企业忽略。所以加强税收制度的管理，完善管理机制，真正做到降低企业的税收成本是重中之重。

1 目前企业税收成本高的原因

1.1 税收和现代信息化不同步

我国的税收上缴是辅助申报的方式，也就是企业和相关税收机关分别填写申报表，并且要到指定地点购买指定的申报表和相关的税收材料。由此看来，企业的税收上缴工作程序繁琐，而且经常变动，这些都会提高企业的纳税遵从成本。即便是在当前的高度信息化系统中，企业上交纳税申报表之后还需要经过筛选才能完成，这种程序相当的不健全，导致相关税务机关无法及时指导企业纳税，于是就增加了企业的纳税成本。

1.2 企业自我纳税筹划能力低下

企业的纳税筹划能力低下是直接导致纳税成本高的原因，这也是大部分企业相对较薄弱的一个环节。企业在飞速发展的过程中，缺乏较完整地纳税筹划机制，企业的纳税过程完全依靠基层部门的相对匮乏的技巧，缺乏真正的具有战略高度的纳税计划。在对国家特别条款的筹划、税负转嫁以及平台规避等方面无法展开有效的工作，这些都不利于企业降低税收成本。

1.3 企业内部管理工作不善

企业执行税收政策是需要多个部门和岗位的共同配合才能完成的，而非财务专业人员在执行税法时往往有所偏颇，税收管理链条太长，部门与部门之间以及税务部门之间信息共享困难，达不到税务机关部门的标准，从而影响了企业税收成本的降低以及相关优惠的享受。企业税收管理人员的知识短缺，不能充分利用税法给予的相关权利，而且企业内部轻激励重惩罚，打击纳税人员的积极性，不利于企业在纳税上的创新改革。

2 企业降低税收成本的有力手段

2.1 在企业税收成本管理中重视计算机技术的运用

现代科学技术的发展给企业税收的管理也带来了很大的福利，提供了现代化的工具。比如计算机技术、数据处理技术和通信技术，这些都可以应用于企业税收成本的管理工作，大大提高管理效率。在计算机技术中的一些软件具有强大的数据处理、统计和表格处理的功能，使用起来灵活方便，成本低、效率高，利用这些软件可以更好的辅助管理人员的工作，提高税收成本管理的水平。

另外，在这种信息化进程中，企业可以自主处理一些税收缴纳信息和进行缴纳的工作，打破了企业缴纳税收的地点、时间和空间的限制，不仅可以减少一些不必要的麻烦，更重要的是降低了企业税收遵从成本和企业税收管理人员的劳动强度。

2.2 加强企业税收筹划，提高工作效益

企业税收筹划是企业税收成本管理中的一个方面、一个重要步骤。税收筹划是纳税人通过经营和安排私人实务来达到减轻纳税的目的的方法。企业税收筹划更加侧重于如何减少企业的税收负担，使之最小化，忽视企业的税收遵从成本。企业要想减少自己的税收成本，还需要一些有效的执行措施的实施，筹划得到有效地执行才能达到企业降低税收成本的目的。用科学的方法取代工作经验，把计划和执行分开，由专门的部门来组织计划，另一部分来坚决执行，让企业从税收筹划提升到税收成本管理这一层次，才能实现税务方面的目标。

企业税收筹划的目标就是减轻企业的税收负担来使利润价值最大化。企业税收筹划是一种特别的知识，如果从企业的总体目标入手，它就能使企业在一定范围内取得良好的经济效果。税收筹划要把握外部和内部因素。外部因素就是要掌握国家税收制度的动向和宏观经济等，当税制稳定时，税收筹划可以减轻税收来达到价值最大化的目标。但如果不稳定这种方法就不起效了。内部因素就是要对自身企业的现状和竞争优势有一个清醒的了解。只有这样才能根据自身情况协调筹划任务，避免不必要的操作。

2.3 建立完善、科学的税收成本管理机制

（1）创建税收成本预算并回执报告制度

企业税收成本预算是由财会部门或者内部的办税机构来执行的。它是计算各业务数据在既定政策下的对应税收，并参考以往年度的数据，来考虑以后可能的税收政策变化。通过定期的分析统计，验证预算的执行情况，并对比分析出不足并纠正。

（2）全员管理企业税收成本

目前企业的税收部分都是由企业高层、中层以及除财会人员以外的人员进行管理，他们大多数不懂税收成本，因此他们对产品的营销，投资渠道，市场营销等的决策对税收成本根本不起多少作用。因此，要想降低税收成本，首先就要提高全员对税收成本管理的知识，实施全员管理。企业要高度关注这方面人才的培养和使用，来提高全体人员税收管理方面的知识，科学管理税收成本。

（3）实现税收成本管理的互控

税收管理互控体系就是在生产经营部门、销售部门、财务部门之间互相监督，财务部门是主控制机构。企业应该完善内部的控制体系，保证企业涉税的安全，提高企业税收成本管理的效率，促进企业既定目标。现代企业内部控制系统必须保证涉税信息的真实、完整和安全，不能单纯的只查弊和纠错。

2.4 与税务机关建立良好税企关系

企业一定要加强和税务机关的沟通，树立一个良好的纳税形象，获得其信任，拉近与税务机关的感情。在日常积极配合税务机关的工作，服从其管理，减少税务机关到企业单位稽查评估的次数，积极申请一些税收优惠政策和荣誉，以此获得税收倾斜，降低了企业税收成本。

3总结

我国企业在税收方面仍然还有很多不足，这对企业的经济效益和发展前景都有很大的影响，所以要想在企业业绩更上一层楼，降低企业的税收成本，完善企业的税收成本管理机制是关键的一步。虽然社会主义市场经济体制在逐步完善，但是在企业税收成本方面的研究仍然还需继续，还是任重而道远的。

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