浅议县供电企业增值税纳税筹划

摘要：随着河南省电力公司“三全” （全面集约、全程降本、全员节约）降本增效专项行动的深入开展，如何积极应对复杂严峻的经营形势，积极推进人财物集约化管理，千方百计开源节流，科学统筹降本增效工作，成为我们这些基层财务人员需要深层次思考的问题。

关键字：增值税抵扣税负率

中图分类号：C29 文献标识码：A

县级供电企业作为基层供电企业，财务工作面临着多种多样的挑战，作为一名基层开展税务工作的财务人员，探讨通过纳税筹划这一正当途径规划企业的经济活动．对提高盈利水平、增强企业竞争力具有重要的现实意义。

纳税筹划的重要性

（一）企业减轻税负负担，减少成本支出的必然选择。如今，税收已成为电力企业沉重的负担，2012年度我局增值税全年税额达到880万元，成为制约企业利润增长的一个重要因素。因此，企业除了要努力提高生产效率降低生产成本外，纳税筹划就成为企业降本增效的一个重要“武器”。

（二）有助于提高企业自身的管理水平，降低税收风险。企业若要进行纳税筹划，必须了解本企业所处的经济环境及未来的发展趋势，研究国家的政策法律法规，理清企业的经营思路和经营方向，才能做好纳税筹划的基本铺垫；同时，这也提供了企业财务员工交流和学习的机会，加强对税法的研究为我所用，可以有效规避税务检查风险，促进员工业务水平的提高，以及做企业“管理者”的理念。

（三）帮助企业更加灵活的运用资金。在生产经营活动开始便已经充分考虑税收负担并合理安排履行纳税义务的时间，是税务筹划择优的必然结果，这在无形之间也缓解了资金需求的压力，创造了资金的时间价值。

二、增值税纳税筹划的切入点

（一） 扩大企业进项税额的抵扣范围

目前，县供电企业的进项税抵扣主要集中在购电发票中购入电力费的抵扣 ，企业应利用自身的条件扩大以下环节的进项税额的抵扣工作：

1. 购买具有增值税专用发票的货物。近年来，县供电企业的材料费、修理费和其他费用随售电量的增长而逐年增多。在进行物资采购议价过程中，首先要明确对方是一般纳税人还是小规模纳税人，在同质同价的情况下，我们当然要选择具有一般纳税人资格的企业进行合作，这样本企业可以抵扣17%的进项税额了，俗话说不及跬步无以至千里，提高日常的抵扣率会减少增值税的流出。

2.合理抵扣运费的进项税额。目前，运费的进项税额抵扣在县供电企业比较稀少。我国的增值税法规定，一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额依7％的扣除率计算抵扣进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，支付运输费用而取得的运费结算单的同时要求提供相应的运输地点、运输距离、运输台班时间等详细证明材料，但往往由于基础材料不全，企业不能进行抵扣。因此，如果在发生运费时点，就能及时完善各项基础资料，利用税收政策进行合法抵扣，将同样减少企业增值税的流出。

3. 加强企业自身进项税购进发票的管理工作。在物资采购部门取得合法、完整的增值税专用发票的前提下，财务部门应保证增值税专用发票的认证、申报和抵扣工作能够及时有效地进行。按照税法的相关规定，一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票，必须自开票之日起180日内认证才予抵扣。所以，在最短时间内按规定完成专用发票认证，不仅能及时抵扣当期的进项税额减少当期的税负，而且同时能为企业争取更多的资金时间价值。

（二）改变企业的工程结算方式

目前，企业承揽的主要是一些包工包料的工程项目，根据现行税法规定，包工包料的业务就会涉及增值税的混合销售行为，从而为企业带来很大的纳税义务。因此，财务部门配合相关施工部门如果能将两者细分开来，分别开具材料的增值税发票和劳务的地税发票，便能有效的减免财税成本。别人看来，这也许是一种降低工作效率的笨办法，但其实，只有这样不厌其烦的细致分类，才能有效维护企业的利益。

（三）巧用不同的购进方式

日前，正赶上县供电企业电力营销系统改革，如果能将目购进的营销部门用的软件系统和相关技术服务费用等混同购进，并取得增值税专用发票，同样可以增加部分进项税额。在企业的生产经营过程中，只要多动脑，处处都能发现节流的节点。

（四）延期纳税

按照税务机关的要求，每月15日之前按时交纳增值税款，企业可以于每月的最后期限前划转税款。延期纳税把资金留在企业，用于营运、投资等其他经济活动，从而创造更多的资金价值，有时更可以节约筹资的成本，促进企业的经营活动开展。

三、实施效果

依我局为例，经过为期一年的增值税纳税筹划，在售电量高速攀升的2012年度，缴纳增值税税额819万元，2011年度缴纳增值税税额838万元，同比降低2.27%。同时，进项税额2012年度为4600万元，2011年度为3624万元，同比增长26.93%。目前，我局的税负率在信阳市电力系统排名最低，电力系统的平均税负率在3%左右，而我局只有2.5%的税负率。可见，有效的纳税筹划可以提高企业管理水平，增加盈利。

总而言之，依法纳税是每个公民和企业应尽的义务。但是由于纳税是将员工亲手创造的价值的一部分无偿地缴纳，存在纳税痛苦指数是必然的。因此，在遵守了国家相关税收法规的前提下，实现少纳税、延迟纳税是很多企业的真实想法，通过合理、合法的纳税筹划，帮助企业提高经济效益，减轻企业税负，实现企业价值最大化，成为我们财务人员共同的夙愿。