刍议中小企业的内部控制

摘要：社会、经济的飞速发展，中小型企业逐步走上经济舞台，成为支撑国民经济增长，保持社会和谐发展的重要力量。中小企业的内部控制不够完善，内部控制是中小企业的薄弱环节，处理不得当会严重地制约中小企业的发展。本文对此加以探讨并提出相应的对策。

关键词：中小企业；内部；控制

内部控制是决定一个企业能否长远发展的条件，内部控制是脊梁和命脉。内部控制管理是现代化企业强化监督约束机制，是提升管理水平的重要手段。内部控制关系着企业管理工作的每个部分，与企业日常管理的每个环节息息相关。内部控制约束规范着企业的各种行为，能保护企业的资产安全。

一、中小企业内部控制的概述

（一）内部控制的定义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

（二）内部控制的目标

1.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。企业的管理层需要通过带有准确信息的报告，以便对企业的经营方针和目标做出正确的决策。

2.有助于管理层实现其经营方针和目标，防止和发现舞弊现象。内部控制是为了实现管理层的经营方针和目标而建立的，只要有经营活动就要有相应的内部控制。

3.保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护企业的现金、银行存款、其他货币资金、股票债券和商品、产品、固定资产的安全和完整性。

（三）研究中小型企业内部控制的重大意义

近几年中小企业迅猛发展，中小型民营企业逐渐成为我国国民经济发展和社会发展的生力军，成为我国经济新的增长点。然而一直制约中小型企业发展的主要问题是内部管理的缺陷，原因就在于没有建立和实施有效地内部控制制度，导致大部分中小型企业缺乏持久的动力和生命力。

加强企业的内部控制有助于企业提升自身价值、加强自身的资产管理、提高企业的经营管理水平。对于保证中小企业的健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力具有重要意义。对中小型企业内部控制的研究，对于改善企业内部控制和提高企业核心竞争力，有很强的理论指导和现实意义。同时也能帮助中小企业持续稳定地经营发展，促进社会和谐，人民生活稳定。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）基层管理环节薄弱

对于大多数中小企业来说，内部控制的观念都很薄弱，组织简单。加之大多数属于非国有私营企业，以业主为主的垂直管理多数不重视会计制度的建设；管理权责不清，一人多岗，甚至兼职兼岗的现象也有存在，造成实施内部控制的难度大。中小型企业只着重考虑眼前的利益，努力的拓展企业业务，内部控制制度缺乏针对性，往往考虑成本而作罢。应收账款很难收回，造成资金周转缓慢，带来不少的财务损失。现金管理不严格，现在闲置或者不足的状况时有发生。

（二）会计的控制不力

我国不少中小企业建立了内部会计控制制度，但是它们没有能根据企业的实际情况来设置内部会计控制，只是照搬照抄大型企业的内部控制。主要是我国缺乏适合中国国情、适合中小型企业规模的内部会计控制模式。会计报表不能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息存在着不同程度的失真。企业甚至为了偷税漏税而做假账，为了粉饰业绩而做假账。

（三）缺乏实质性的内部审计

通过内部审计可协助管理层监督控制政策和程序的有效性，促成良好的控制环境的建立，然而在鸡西德业装饰有限公司中，内部审计监督并没有真正履行其应有的职能，企业规模小，所以内部审计机构不能得到企业的重视，审计部门无法保证拥有独立性。审计部门还是基本与其他部门一样受经理的领导。此外，内部审计的工作还是做查错、防弊的工作，不是针对公司的当前情况提出分析建议。

此外，公司中的内部审计人员多数没有经过专业的培训，技术和能力都有限，甚至是由会计人员代劳，很难发挥其应有的作用。

（四）缺乏风险意识，风险防范机制不健全

伴随经济的飞速发展，中小型企业在经营过程中遇到的不确定性因素增加，并趋于复杂，这不可避免地增加了企业的经营风险和财务风险。而中小型企业的业主对于形势、市场认识不足，甚至盲目乐观，急于扩大自己的业务，但风险意识并未达到一定的水平。当风险来临时只是靠业主或主要一个管理人员决定，在应对危险的整个过程中没有系统的分析和科学依据，使风险不能得到有效地解决。

（五）没有实行财务预算控制

有些中小企业虽然对实物资产方面的预算很精细，但对于财务方面的预算却不尽如人意。预算结构不健全，自然也不能做到对经济事项的全面控制，另一方面，企业对于预算工作的不重视也导致了预算工作不能顺利进行。

三、加强中小企业内部控制的对策

（一）从细节做起，重视基层管理

中小企业要挑选合适岗位的人才，并着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，经常对财务人员、审计人员进行定期的专业知识培训，以及道德品质方面的培养，提高员工的专业素质，促进人才快速成长，为企业创造更大的价值。应对现金、票据、证券和存货等进行严格的控制，保证资产的安全。定期盘点，各类资产的安全责任落实到具体的负责人。现金、证券每日每月核对盘点，银行存款和各种债务每月盘点，固定资产每年盘点。各种资产的盘亏、盘盈应及时查明原因，调查处理。

（二）健全会计管理机构

中小企业的会计系统控制要求必须按照国家的颁布的《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》等会计法规，制定适合本单位的，集团统一的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计控制系统。

公司财务人员要通过财务报告与账簿记录的核对，形成财务报告总账、有关明细账之间的相互控制关系。进行职责分离，业务经办职务与会计记录职务分离，财产保管和会计记账职务分离，保证钱账分离，建立财务机构岗位责任制。

（三）重视内部审计，加强审计力度

公司各部门财务机构的财会工作有集团内部审计或外部机构进行审计，内部审计机构直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。通过严格的内部审计制度对企业的会计信息的真实性和可靠性进行披露。

（四）增强风险意识，加强风险控制，建立有效的风险防范机制

企业中主要存在的是财务风险和经营风险。一方面财务决策的正确与否关系到财务工作的成败。在决策过程中采用定量分析法，运用科学的决策模型，避免决策失误带来财务损失。另一方面，公司的业务经办人员必须了解往来单位的信誉状况，将信誉状况与合同一起交由总公司的财务部门进行审核。完善存货的流转，根据订货的成本和周期，确定订货时点和经济批量，确保经营风险的控制。

（五）实行全面的财务预算控制

1.推行全面预算，做到全面控制

2.通过预算控制对经营活动进行事前、事中、事后控制

（1）通过预算编制工作计划，进行全面的财务分析，在每个月初，年初做出准确的预算，为今后的各项工作做好铺垫，提供良好的财务保证。

（2）在每月末、季度末、半年的时候，对公司的预算执行情况进行全面的总结和评价。如有和预算情况出入很大的地方，及时进行分析，并进行有效的控制。与此同时，做好下一阶段的预算，并确保其能良好执行。

（3）年度末，公司的财务部门都要总结这一年的财务预算执行情况，分析不足。对各部门的营业情况，预算执行情况进行考核。以便下年更好地执行内部控制制度。

中小企业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环境的变化、职能的调整、人员的更替、管理手段的更新，都可能造成内部控制的某些环节失效，因此，应该根据企业不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完善，最大限度地发挥其控制功能，使企业的经营管理取得更大的效率和效果。

参考文献：

[1]李巍.我国企业内部控制体系构建研究.经管空间，2010.10

[2]刘文曲，李光辉.中小企业如何加强内部控制.会计师，2010.9

[3]杨世之.中小企业内部会计控制的若干思考.现代商业，2010.4