税改带给企业什么信号

解读现行的税收政策，预测将要出台的新的税收政策，能对企业的发展起到未雨绸缪的作用。2008年税收政策变化，向企业传递出怎样的应对信号呢？

增值税改鼓励自主创新

现行的生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产所含税金，抑制了企业技术创新、设备投资和改造，也影响了企业对资本和劳务的选择。而改革后的消费型增值税则允许抵扣企业购进的固定资产中所含的税金，避免重复征税。

2008年，继续在东北地区部分行业和中部地区部分城市进行增值税转型试点，并研究制定在全国范围内实施的方案。而这些变化不仅只是范围的扩大，它向社会传递了一个积极的信号，就是国家提倡技术革新和自主创造，增强企业在国际市场上竞争能力。

企业应深刻理会实质，以便增值税转型工作在全国逐步推行时，能够很快适应政策的变化。

申请和享受退税是保证“扩抵”企业受益的关键环节。国家税务总局《扩大增值税抵扣范围暂行管理办法》详细规定了“扩抵”企业申请退税所需报送的相关资料和退税流程。符合条件的纳税人应高度重视，避免由于程序性原因使本应享受的退税成了泡影。

出口退税政策效应显现

2007年我国加大进出口税收政策调整力度，所带来的政策效应与诸多影响逐渐显现，并且2008年直接影响到相关行业。受影响严重的行业有钢铁、电解铝、家具、化工、造纸、纺织、服装、陶瓷、家电等行业。

受影响严重的企业，首先要及时准确测算出口退税调整所带来的影响，调整产品结构，减少“高耗能、高污染、资源性”商品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量商品的出口。

其次，受影响企业应加强内部控制管理。控制原材料的成本，压缩各项费用开支；在自身适度负担的前提下，有计划实现转嫁前移。

最后，从长远发展看，受影响企业应优化产业结构，提高出口商品的科技含量及质量档次，增强产品的竞争力。有条件的企业可以积极“走出去”，到国外投资办厂。

新企业所得税的“特别”影响

统一内外资企业所得税，虽然对部分外资企业可能会发生有限的单因素的负面作用，但综合来看，不会对利用外资产生消极影响，而是有利于提高我国利用外资的质量和水平。

新企业所得税法增加了特别纳税调整的条款，将对外资企业经营行为产生相当大的影响。对企业来说，国内税务机关的视野变宽了，企业本身也应当有所准备与改变。企业首先需要对自己的税务状况进行重新审视和调整，以明确把风险和问题掌握在可控水平上。应尽可能利用企业此前在国内进行的分析或由国外关联方提供的分析，对关联集团公司所承担的职能和风险进行确认，保留与关联业务、行业和市场竞争等相关的所有资料等。

新耕地占用税提高税额

新的耕地占用税条例将实施，在纳税人范围的规定中，增加了外商投资企业和外国企业。外资企业应该调整产业结构符合我国指导政策，通过税收政策优惠来减轻土地成本增加的负担。

新耕地占用税暂行条例的征收单位有所变化，由原来的财政机关征收改为地税机关征收，征收机关将采取更加严格的管理。新条例还明确，耕地占用税的征收管理适用我国《税收征收管理法》，避免了原来地方政府干预，执法不一的现象。

新修订耕地占用税暂行条例，将现行条例规定的税额标准的上、下限都提高四倍左右。通过提高耕地占用税税额标准，可以减少占用耕地，充分利用城市现有土地。新条例对房地产开发企业影响不大，其他相关企业应提高土地使用率，综合利用土地资源。

资源税的成本转嫁下游

税务总局明确表示资源税改革方案有望今年公布，具体实施条例也将于今年出台。

新的资源税的征收毫无疑问将增加能源类上市公司成本，但对公司2008年的利润影响甚微。对煤炭类上市公司2008年的业绩影响并不明显，但其会给相关行业产生长远影响。大型煤炭集团很有可能将由资源税上涨引起的新增成本嵌入合同煤价当中，因此资源税带来的成本压力可能已经向下游企业转移，冶金、火电、钢铁等行业可能受到更大影响。这些企业唯一能够作到的应对措施是节能减排，降低能源消耗，积极推广环保项目。

物业税将抑制房价

物业税改革关键在计税依据的调整。2007年批准河南、安徽、福建、大连的部分区域作为房地产模拟评税扩大试点范围，今年增加五个城市作为模拟评税试点。

由于物业税属于对房地产保有环节进行征收，因此对投资和投机性购房需求会有一定的抑制作用，对抑制房地产市场价格的快速上涨将会产生积极的作用。由于房地产行业业绩滞后的特征，短期内对房地产行业上市公司的业绩不会产生影响。

燃油税提升新能源商机

国家税务总局相关人士表示，燃油税目前尚未有具体的出台时间表，要由国务院根据宏观经济情况决定。

燃油税会对相关上市公司有直接影响。燃油税一旦开征，将推动新的替代能源的开发和利用，石油替代品的发展空间也将会非常广阔。开征燃油税，对于汽车行业来说是利好，轿车特别是微型轿车耗油量低的特点将得到充分发挥。因此，汽车企业应开发节能环保、使用石油替代品的汽车商品，以应对燃油税可能带来的负面影响。对交通运输行业的影响是增加燃料成本，影响客货运输为主业的上市公司业绩。这类公司应该积极节能降耗，使用油改气或电动汽车、消耗石油替代品。

（作者系山东省聊城市区国税局稽查科长）