浅议纳税评估与税务稽查的协作关系

正确处理和把握纳税评估与税务稽查的关系，建立纳税评估与税务稽查良性互动的机制，对于充分发挥两者在税源管理中的促进和保障作用具有十分重要的意义。

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的总称。税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。纳税评估与税务稽查有严格意义上的区别：一是实施部门不同，税务稽查必须是税务机关特定的职能部门实施；纳税评估既可是税务管理是部门也可以是第三方税务事务所以及企业内部审计部门实施。

二是流程环节不同。税务稽查由（选案）立案、检查实施、审理定案、处理处罚等法定程序，纳税评估则由信息采集、分析评估、预警告知、反馈处理等工作环节。三是法律依据有所不同，税务稽查不仅依据一般意义上的税收政策法规，还要依据行政处罚乃至刑事法；而纳税评估依据的只是一般意义上的税收政策法规。

四是工作性质不同，税务稽查是对违法案件的强制查处。

同时，二者又有一定的联系，相互影响。税务机关在纳税评估中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，须移交税务稽查部门处理。为税务稽查提供案件来源，这是纳税评估和税务稽查之间联系最紧密的地方。积极的纳税评估预防和减少了稽查违法案件的发生。严厉的税务稽查在打击违法犯罪的同时，震慑了纳税人偷逃税款的侥幸心理，也提高了纳税人对纳税评估的理解和自觉性。

纳税评估与稽查工作在流程上各有其相对独立性，在互动机制的建立过程中，必须对双方的工作流程进行梳理，特别是在两者交接的环节，必须予以明确，消除扯皮因素。