京津冀老年人精神文化服务协同发展策略

[提要] 应收账款是指企业在生产经营过程中由于提供劳务或者销售商品向接受劳务或者商品的企业收取款项，它属于企业自身的流动资产。随着我国经济不断迅速发展，企业的竞争越来越激烈，应收账款金额在快速增加膨胀，同时企业承担的坏账准备也加大，进而影响企业资金正常的周转，不利于企业正常经营。因此，需要企业对应收账款进行分析把控，将财物风险降低。本文阐述如何加强企业应收账款管理，及时形成一套科学有效的应收账款体系。

关键词：企业；应收账款；应对措施；建议

中图分类号：F275 文献标识码：A

收录日期：2016年12月26日

一、应收账款现状

（一）应收账款金额过度膨胀。20世纪中国经济市场快速发展，企业的竞争力也越来越激烈，企业为了提高市场的占有份额，采取先提供劳务服务或者销售商品，后期再向客户收取款项。通过缓解客户资金周转压力方式来刺激吸引顾客，大面积的吸引客源，打造市场品牌、抢占市场份额，以此提高企业竞争力，因此应收账款金额居高不下，从本质上反映产品缺乏竞争力。

（二）应收账款回收风险系数加大。应收账款风险系数加大的原因：首先是企业本身风险防控能力薄弱，可能最初就没有健全应收账款风险评估体系，忽略赊销款不能及时收回带来的一系列危害，这种现象导致企业账面利润虚盈实亏，直接引发企业财务危机；其次对顾客资信度调查不够深入，一味盲目对顾客采取宽松的信用政策。

（三）不断滋生。总价法和净价法是企业销售产品采取现金折扣情况下，应收账款的入账款项核算方法。目前我国制度规定采用总价法核算，但在现实工作里，有些企业会选择采取净价法来入账，这样结果可能低估了应收账款和少记销售收入，@样会使企业利润虚减，减少企业所得税；这样客观上造成应收账款入账金额不实的结果，从而会被一些不法分子为从中牟利找到钻空子的机会。

二、企业应收账款管理存在的主要问题

（一）职能部门责任不明确，相互推脱。扩大市场份额、提高企业销售业绩量是作为企业销售部门的任务职责。财务部对各部门原始凭证进行统一登记，前者是交单子后者是记账，两者存在脱节。应收账款增加出现坏账准备时，两个部门间互相推诿责任，造成公司经济上的损失。

（二）僵化滞后的管理方式。纵观现代企业，会计职能的强化已经成为大势所趋，这是企业改革的必经之路，也是中国独具风格的企业管理制度发展方向。改革开放使经济不断发展，企业业务在频繁往来，会计核算中一系列应收账款管理的任务也复杂化，而有的企业自身生产经营管理方式墨守成规，一味重视生产和打开市场大门，过分重视利润率，忽略对应收账款的管理。

（三）企业缺乏风险管理与风险防范措施。企业往往急于打开营销局面，在没摸清客户资信状况下，为了不流失客户订单采取盲目的赊销方法并且与客户签订合同，使得业绩呈现“高收入”、“高利润”。而后期到了约定付款日，对方又无力偿还或者毁约，企业将是最终的承担者与受害者。这是大部分企业盲目赊销和对客户信誉度、偿债能力调查不足所带来的风险。

由此看出，企业一方面风险防范意识薄弱；另一方面大部分企业还没有形成一定的应对风险机制。因此，如何加强企业自身风险意识并做出相应风险防范管理成为应收账款管理不可避免的难点。

（四）企业对客户信息收集能力较弱。企业在与客户签订合同之前，都需要对另一方信誉度等级和相关信息进行收集汇总，从而更好的科学决策。基于我国企业中大部分都属于中小企业，规模较小，很多企业对客户信息收集能力偏弱。再加上企业种类多种多样没有较标准的信用考察制度来衡量，使得企业在决策中出现错误的判断，因此为企业带来损失。

（五）缺乏维权意识。应对逾期未收到的应收账款，部分企业不是运用相关法律途径进行维权而是采取妥协方式把此类账款归为坏账，归根结底是他们缺乏对法律知识的了解，让对方有机可乘。实际上客户如果有意不按合同要求在截止日前付款，同时拒付款项和违约金，在合同上处于违约，债权方可以走法律途径诉诸于法律仲裁。可见企业只有掌握相关法律才能使自己更好的维权。

三、应收账款管理不当对企业的影响

（一）企业流动资金流不足，周转困难。企业开出销售发票却不能真正确认收入，在没有收回款项的同时企业只能用有限的现金流来支付各项费用比如支付商品各项税金、运输费、销售费用。一边没收到款项，一边还需要支付。导致流动资金的减少，长期的应收账款拖欠必然会造成企业流动资金的短缺，经营状况出现困难，难以维持正常经营与销售。

（二）企业成本负担大。采用赊销方式在一定程度上增加了企业的销售，但是任何事物都有两面性。面对一些信用度低的客户，企业需要进行催账，在催账的过程必然会投入一定的物力、财力和时间成本，使得企业经营运行成本负担加重。催账时间拖得越长，对企业来说越不利。

四、如何加强企业应收账款管理

（一）重视应收账款的管理。企业首先需要认识到应收账款的重要性，只有意识它的重要性才会加强管理。因此，为了更好的管理，企业应该一边提高销售人员在该方面的责任承担意识，明确划分责任范围，尽可能落实到个人，应明确规定在应收账款未收回前，责任人不能调离公司，让责任人在考虑责任承担意识中更加慎用赊销这种方法。另外，一边强化财务部门对应收账款的监督职能，为企业设立一定的财务目标同时提供相应财务信息。其次，企业自身要转变传统的经营理念，把应收账款占流动资产的比率控制在合适范围内，从而更好地管理应收账款工作，稳定企业的长期发展。

（二）加大客户信息收集力度，制定合理全面的信用政策

1、企业加大客户信息收集力度，可以采用“5C”评估法对客户进行信用标准评价。其中，“5C”是指客户的品行、能力、资本、抵押、条件。通过这些评定制定客户档案并实行动态管理，一定程度上防止坏账发生。

2、信用政策，主要包含信用标准、信用额度、信用条件和收账政策四部分。信用标准是指企业授予客户信用所要求的最低标准，如果客户达不到该项信用标准，就不能享受公司按商业信用赋予的各种优惠，或只能享受较低的信用优惠。如果公司执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合信用风险标准客户的赊销额，因此会限制公司的销售机会。如果公司执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用；信用额度是指企业根据对方偿还能力给予的最大赊销额度；信用条件是指企业给予对方延期付款的若干条件，包括折扣期限、信用期限和现金折扣；收账政策是指企业对不同时期应收账款的催账方式。针对企业掌握客户信息的不同程度形成的资信情况，简单举例：企业进行一笔d销业务，给予对方信用条件为：“2/10，1/20，…n/30”意思是债务人在10天内还款可享受百分之二的折扣金额，通过给予对象现金折扣刺激债务人尽早还款，从而加速企业资金的回笼。

（三）鼓励创新，引进先进技术

1、加强市场调研，鼓励创新或引进先进产品技术，并将其应用到企业实际经营中，通过技术改造降低成本。当原材料等价格上涨时，通过技术改造，采用新技术、新材料、新工艺，增加产品含量技术，寻找降低生产成本的方法，既要在达到质量目的的同时，又做到成本控制。使得企业在选择对象时为减少对方资金的占有量更有主动权。

2、应用先进的计算机技术。随着科技不断的进步，企业信息化越来越深入，为了顺应时代的发展，针对企业的状况引进先进的计算机技术，实现信息化管理。充分利用计算机管理手段建立一整套账款记载程序，明确备录应收账款往来业务信息，提高企业管理水平，为企业创造更好的未来。

（四）使用法律武器维权。对于客户逾期所拖欠款，企业可以先通过打电话、发信函或者派相关人员去对方公司沟通等途径进行催账，当协商无效，对方也无任何表态时可认为存在恶意逾期应收账款行为，企业审计部门应该保留相关的合法证据，移交内部法律事务部门处理。在合法合理情况之下通过民事诉讼，请求法律仲裁，从而追回应收账款，维护企业自身合法权益。

主要参考文献：

[1]刘凤军.企业应收账款的成因及应对措施[J].财务会计，2014.4.

[2]瞿涛，陈慧玲.论企业应收账款的风险及防范[J].企业发展，2013.11.

[3]蒲智全，彭凌.浅析企业应收账款风险防范与管理[J].财税研究，2016.1.

[4]王艳艳.浅议企业应收账款控制与管理的方法[J].中国集体经济，2016.12.