湖南报业经营业务内部控制的现状与问题分析

摘要：对报业经营业务内部控制的状况进行分析，有利于进一步改进和完善报业经营业务的内部控制，提高报业经营竞争力和综合发展能力。本文借鉴COSO报告的主要内容要素，结合湖南报业实际情况，就湖南报业在经营业务内部控制方面的现状进行了分析，指出了问题所在。

关键词：报业经营业务　内部控制　控制环境

湖南报业作为湖南区域的强势媒介陈营，始终承担着党组织和人民大众的宣传重任，在意识形态领域扮演着重要角色。同时。湖南报业对湖南文化事业、产业的大发展勇于担当与创新。为了湖南文化产业的大繁荣，湖南报业正在如火如荼地进行深层次的报业产业改革，报业产业改革成功与否关键在于报业经营业务的转型发展是否成功。而经营业务转型发展的成功，却离不开内部控制这个强有力的管理手段，它与内部控制是否到位息息相关。基于此，本文主要是对当前湖南报业经营业务内部控制的现状与存在的问题进行了解、分析，发现问题，分析问题。以便于日后工作中进一步采取针对性的措施来解决问题。

一、经营业务内部控制的现状

(一)内部控制环境逐渐改善

1、内部控制理念开始形成

随着我国文化体制改革的进一步深入，报业集团、文化传媒集团纷纷成立，报社的企业化程度越来越高。体制变迁、同行竞业、新媒挤占、外媒抢滩带给湖南报业的压力日益加剧。面对挑战和压力。湖南报业开始积极主动地致力于提高自身的经营管理水平，从管理工作的需要出发，将适合报社的内部控制理念、理论、方法逐渐引入到日常的经营管理中来。

2、建立了经营业务组织管理体系

近些年，湖南报业根据经营业务的特点，对经营性资源进行了整合和优化，建立了以部门分设、业务分离、考核分管为主要特征的经营业务领域内部组织管理体系。在决策层，设立了经营委员会，负责报业内所有经营业务的协调与管理；在管理层。按业务分类建立了各业务部；在执行层，业务部内分设事业部；在监督层，设立了审计部，协同财务部对经营业务进行考核与评价(图1)。

3、对人事和收入分配制度进行了改革

湖南报业在飞速发展过程中，逐渐意识到人才的重要性，先后对特殊经营人才的人事和收入分配制度进行了改革，给予的倾斜政策具有一定的吸引力。对激发员工的积极性，提高经营效率，加强内部控制起到了重要的促进作用。

(二)风险管理开始提上日程

湖南报业的经营管理高层对风险管理理念有所了解。在许多场合上强调经营过程中应重视风险控制，提出业务发展与风险控制要相适应、风险收入与风险成本要相匹配的业务指导原则，要求各业务口注重分析影响经营目标完成的各类风险因素。同时，就建立风险管理部门，开始进入可行性研究阶段。

(三)对部分经营业务活动实施控制

1、重视经营业务的授权控制

一般来讲，报社的经营领导对经营业务开展的授权体系比较看重。例如，对广告刊发中的优惠以及刊后情况，必须通过领导的签批或授意才能实施；对印量进行印前审查，需要多方会审后整体授权。

2、实施综合经营计划和经营效果考评

报社的经营委员会对各业务部和子公司的经营水平和经营业绩进行简单考评的体系已初步建立，考评结果与资源分配、工资升降、干部任免等直接挂钩。通过考评，强化了对内部各项经营活动的管理体制。

3、强化财务管理与控制

湖南报业在对经营业务的财务管理体制上进行了改革，在各经营部门设立财务中心，派驻财务管理人员，完善了财务制度，细化了财务管理，改变了经营体系的财务核算方式，把对经营业务管理活动的控制进行了前移。

4、在经营业务领域建立了一些规章制度

结合报业经营业务实际。按内部控制的一般原则逐步建立了一些管理制度。例如，发行投诉处理制度，印刷纸张控制制度等。

(四)建立了内部网络

湖南报业在各经营业务系统网络之外，单独建立了内部网络办公体系。内部网络的建立，为加强信息的传递与沟通提供了平台，提高了工作效率。

(五)初步建立了内部审计监督制度

内部审计是内部控制再监督的重要执行机构。在上级主管部门的要求和指导下，报社基本上都成立了内部审计机构。并配备了专职或兼职人员。审计部在适当的时候。开展相应的内部审计工作，对经营业务活动中执行内部控制制度状况进行监督评价。

二、湖南报业经营业务内部控制的现实问题

(一)内部控制环境建设落后

1、报业经营治理结构存在缺陷

现今，湖南报业的组织体系都是社长负责制，最高决策机构是党委或社委会(党委书记一般兼社长)，没有按现代企业制度的要求设立董事会、监事会、审计委员会等内部组织和管理机构f图2)。

从上图可以看出，编辑委员会和经营委员会其实就是社委会另一个称呼而已，本应由董事会在报社经营治理结构中占据主导地位以及在建立和完善内部控制体系过程中发挥核心作用的，在湖南报业却被政治色彩很浓的社委会变相替代。当前。经营业务在逐步向市场体制转变，但组织机构的设置却完全滞后或缺位。这种滞后或缺位使得报社缺乏一种行之有效的治理结构。缺乏规范报社经营运作的制度安排。缺乏确保报社内部控制体系建立、完善、执行的前提。在这样的单位去构建内部控制，极有可能变为空想、空谈、空行。

2、报社管理层和经营人员观念落后

报社的管理层和高管人员普遍认为内部控制是财务部门或会计人员的事，以为只要财务部门牵头制订了各种相关规章、制度和手册就是建立起了内部控制体系，出了事、造成了损失归咎为财务部门掌控不力、把控不严，与报社上层没有太多的关系，这种错误理解和忽略意识在经营领域尤其严重。以广告刊发为例，广告部非但不制订广告刊发流程和控制制度。还对财务部门牵头制订的各项刊发管理制度非常漠视，业务员经常不主动走授权、审核、批准、监控等程序，想尽办法避、绕、躲。

3、人力资源政策不完善

报社对经营部门在雇员、培训、考核、提升和福利奖励等人力资源方面的管理，没有形成一套完善、透明、可行的制度。对既有的人事规章制度，也没按章执行。报社选拔标准不一，关系进人、招呼用人的现象比较普遍，直接导致报业发展至关重要的是三类人才(领导、采编、经营)匮乏，特别是在向市场转型时期急需的既懂得新闻管理又善于经营的人才几乎没有。报社内部的雇员形式五花八门，有带编、半带编、不带编。有集团聘、报社聘、部门聘。不同的聘用方式暗地里用不同的人力资源政策对待，摭东捂西、明暗不一。员工培训起来“一把抓、一锅烩”。没做到因材施教、量体裁衣，结果是参差不齐、素质不一。员工的胜任能力与工作岗位不匹配，关键岗位用不能干的人，结果只能是少干、蛮干、不干，缺乏精干、实干、苦干。

(二)风险管理滞后

1、风险意识不强

报社管理层在风险概念和理念方面有所了解，但知之不多，缺乏实质性的风险管理意识。并没有把风险防范和管理提到事关

报社生存与发展的高度来认识和对待。经营领域的管理人员过于注重部门业务的发展，在目标制定和实施经营过程中很少考虑风险的存在。对风险的忽视和漠视，在一般员工中也相当普遍。她们认为风险管理是上级的事。是管理人员的责任，与自己毫不相干。正因为各级人员的风险意识不强。无形之中使得诸多的经营业务活动失之于防、败之于控。

2、风险管理能力欠缺

经营部门的管理者和员工对经营活动中可能面临的风险的辨识能力、判断水平和评估能力不高，特别是在众多的业务接洽合同签定时，没有对应的能力来预警、识别、考量和分析风险点、机会点，对合同中的风险领域、风险程度、风险发生的可能性等问题无从下手，签回的合同质量不高、漏洞不少、风险不小。偶尔对经营中的机会或风险做出了识别和评估。在考虑如何采取相应的管理策略和必要的行动时却又一筹莫展。受风险因素的影响，许多报业发展经营目标遭到了阻碍，未能实现。

(三)控制制度和控制活动不到位

企业的内部控制系统是由一系列的政策、制度和程序所组成，湖南报业内部控制系统中的制度建设在涵盖经营领域的点面上不是很健全，缺乏可行性、完整性、系统性，在多种经营的新生业务中普遍存在着制度规范的空白点和真空带。没有了依据和标准的内部控制系统，就象高楼大厦没了屹立的基础。

报社为了保证经营目标的实现。在日常经营业务开展中设置了一些控制活动，包括业务资金控制、发行合同控制、广告稿签控制、印刷业务结算控制、业务成本费用控制等。这些控制活动虽然存在，但控制效果甚微，真要控制时，却起不到应有的作用，微弱无力，名存实亡，始终不能到位。

(四)信息与沟通不顺畅

报社作为新闻媒体单位。在信息交流、沟通渠道、主动反馈等方面理应优势在握，先人一筹。事实上，从经营领域的状况来看，并不顺畅，并不理想。发行、广告、印刷等业务部门都拥有先进的管理信息系统，这些系统却没能成为管理和控制的工具来掌握、综合、分析、交流内外部信息，没能形成信息流来引导、指挥、规划、调节人财物的流通。更多时候成了上层管理者的传话筒和展示台。传递的信息“变质变味”，不及时、不准确、不共享、不透明。对内部控制的效率和效果大打折扣，严重缩水。

(五)监控机制缺乏有效性

湖南报业的经营业务发展正处在提速和转型阶段，相对应的监控机制却迟迟未能跟上步伐，存在监督体系不健全。监督力度不够的问题。各业务板块的工作人员自我检测不到位。自我控制走过场，内部控制运行情况得不到正确的检查、分析、评价和改进；监控组织结构不完善，没有设置审计委员会和监事机构。应上级要求设立了内部审计机构，但只是挂牌不挂人，形同虚设，不能正常开展内部审计工作，职能得不到发挥；外部监管未能认真执行应有的程序，审计报告流于形式。