来料加工企业应收账款的管理

摘 要 本文结合来料加工企业应利用企业的特点，提出强化应收账款的风险防控意识、日常管控、追缴力度以及绩效考评等强化对应收账款管理的管控措施。

关键词 来料加工企业 应收账款管理 追讨

如何加强来料加工企业应收账款的管理，是当前企业生存和发展的关键。来料加工企业应利用企业的特点，科学合理地管理应收账款，只有掌控有度，才能在市场竞争中立于不败。

一、来料加工企业应收账款管理存在的主要问题

（1）应收账款风险意识缺乏。现阶段，对来料加工企业来说基本还是买方市场，在市场上讨价还价的能力相对较弱。因此，来料加工企业为了保持一定的市场份额、利润或为维持企业的生存，在能接单的情况下就尽量接受，而忽视了对协作厂家的财务能力、质量要求以及付款方式等等因素，未进行周详的评审和通盘考量，轻率签约。结果给以后的履约环节造成不必要的纠纷，产生了大量的应收账款。

（2）应收账款日常管理不善。此方面问题首先为直接责任者的缺失，一方面，可能产生财务部门未对应收账款建立明细账，没有专门人员对应收账款进行及时增加或勾销，以及对应收账款进行账龄分析或分析不够详细，从而不能及时发现问题或者采取有效的应对措施，增大了坏账损失的可能；另一方面，可能造成销售部门和财务部门在应收账款的追讨环节相互扯皮、相互推萎，导致应收账款资产流失。

（3）应收账款追讨不力。应收账款追讨方法不够科学合理，追讨手段单一，办法不多，力度不够。相关人员责任心不强，如业务人员变更时交接不清，责任不明，造成后来接手的人员不管不顾前面人员经办的事，导致应收账款无法实施追讨。相关原始单据管理不善或丢失，未及时与对方对账，造成证据不足而无法追讨的情况。

（4）应收账款绩效考评不严。很多中小型的来料加工企业未制定应收账款绩效考评相关制度，也无相应的考核指标，或者有相关的考评制度，但是不按制度去执行、去监督、去考核，结果使得到期的或逾期的应收账款无人追究，无从追究，也无法追究，最终导致应收账款的总额和规模不断扩大，坏账剧增。

二、来料加工企业应收账款管理问题的原因

（1）市场环境和社会环境所致。来料加工企业出于竞争的需要，为了扩大企业规模和经济效益，常常采用降低加工价格和宽松的付款方式，特别是在同质企业相对密集的地方，为了拉到新的协作厂家或开拓新的市场，采用宽松的付款方式具有重要的作用。再者，在当前的社会环境下，社会信用体系正在向积极、健康、健全的方向发展。在发展的过程中，难免发生这样那样的问题。例如，企业挂靠、三角债、“皮包公司”以及不健康的信用风气，这些都是来料加工企业应收账款大量增加的外部原因。

（2）应收账款日常管理不善。一是企业各部门之间缺少配合与沟通。财务部门、营销部门以及合同管理或资信部门各自为政，造成应收账款催讨不及时。二是一些来料加工企业在会计核算过程中没有建立应收账款管理台账，只简单地在年终财务决算补充报表中，按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时无详细的应收账款汇总及情况分析表，从而不能及时有效地对应收账款管理。三是财务监督和审计监督不够，不能及时发现或者避免应收账款坏账的发生。

（3）应收账款追讨不力。追讨方式方法过于简单粗放，对不同期限不同性质的应收账款，没有及时采取对账单、电话、催款函以及到协作厂家接触和谈判等方式，导致应收账款逾期过久，追讨困难。来料加工企业内部管理往往较粗放，使得对平时与协作厂家签订的合同，来往的函件、单据以及电话记录没有进行归档整理，发生纠纷时无相关的证据，加大了应收账款的追讨难度。如走司法程序的话，成本较高、时间较长以及执行较难，往往是官司胜诉了，但相关款项却收不回来。

（4）应收账款绩效考评不严。考评工作具有目标导向作用，应收账款绩效考评不严，导致应收账款疏于管理。来料加工企业往往把扩大企业的业务量放至第一位，追求利润最大化，却忽视了企业的现金流量。许多集团企业总部对下属企业的考评以及企业内部对中层领导的考评，也常常是过分强高业务量、经营收入、利润等等指标，对应收账款率、坏账比率、回收期等指标考评力度不够。

三、来料加工企业应收账款管理的措施

（1）强化应收账款的风险管控。1）收集和评定协作厂家的信用信息。在签订协作合同前，来料加工企业应收集协作厂家的信用信息，并对其信用信息进行调查评定。对拟签约协作厂家的品质、资产状况、财务状况、经营能力、企业信誉以及以往的业务往来记录进行深入调查。调查回来的信息应经相关业务部门或专门的委员会进行评定信用等级，并根据信用等级来研究决定拟签合同中付款方式条款的内容。调查结果、评定的等级情况还应形成记录，建立档案，并进行动态管理，以便随时查阅或更新。2）加强合同管理。来料加工企业应制定并完善合同管理制度，明确合同管理部门的职权、职责。在来料加工业务往来中，均应签订书面的协作合同，避免人情经济业务往来。在合同签订前，应对合同条款进行深入细致的分析，并实行严格的合同审批程序，尤其是标的额较大、内容重要、产品先交付后付款的合同，必要时可请法律专家来审查把关。对签订的合同应建立台账，平时要注意收集、记录、整理及保管好相关各类原始凭证。因合同管理环节造成应收账款无法追讨给企业带来损失的，应追究相关责任人员的责任。

（2）强化应收账款的动态监控。1）定期内部通报措施。在各部门责任明确的情况下，对应收账款的规模和情况进行通报显得尤其重要。财务部门应每月至少进行一次对应收账款进行汇总，提示应收账款到期期限或已经逾期，并通报给相关领导和部门。销售部门的营销人员按其管理的协作厂家对产品的发出、清单票据及货款的回笼进行按序时登记情况，以及与客户的对账、确认情况及时反馈给相关领导和财务部门。2）定期账龄分析报告。财务部门应按应收账款的台账管理制度的要求，对应收账款按账龄进行有效管理。定期统计应收账款金额、账龄及增减变动情况，并以报告的形式及时反馈给各个相关领导和部门，使相关领导和部门对应收账款的总额和规模、龄期与结构有充分的了解，为制定新的信用政策提供依据，预防和减少坏账损失。

（3）强化应收账款的追讨力度。追讨账款的程序通常为：信函通知、电话传真催收、派人面谈、诉讼追讨。对逾期的应收账款应逐笔查明原因，分清责任，并责成相关人员提出具体的追讨意见。根据追讨意见制定明确的追讨计划，组织力量加紧追讨，并使追讨工作落实到具体责任人员。另外，还应根据协作厂家的实际情况按例外原则区别对待。例如，长期合作的协作厂家确实遇到暂时困难，经努力可以克服，来料加工企业可以暂缓其债务，帮助其渡过难关，以便收回账款。

（4）强化应收账款的绩效考评。应重视企业的可持续发展和长远利益，避免短视行业，要把来料加工企业的经营销售与应收账款周转率、回收率等指标结合起来考评企业管理者的业绩。同时，也应把应收账款回收力度列入有关业务人员的考评内容，与奖惩、升职挂钩，做到任务明确，责任分明。

四、结束语

来料加工企业只有实现了对应收账款的有效管理，才能更好地盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率，从而增强企业的财务弹性，使企业在市场竞争中更具优势，发展得更好更快。

（作者单位为福建省闽西监狱）

参考文献

[1] 张海棠.浅谈应收账款的管理[J].经济师，2007（11）.

[2] 胡玄能.企业内部控制规范解读[M].新华出版社，2010.