事后监督构建预警平台的可行性探讨

摘要：事后监督中心成立以来，在强化会计核算监督、防范会计核算风险方面取得了的显著工作成效，积累了大量的监督经验。并通过总结分析业务操作中的差错类型、特点和成因，有针对性地提出了加强核算管理的工作建议和提请注意事项，进一步提高会计核算的水平和质量。本文设想事后监督中心能否在认真履行监督职责的前提下，构建一个监督预警平台，根据多年的监督经验提前向被监督部门提示可能存在的隐形差错和风险，掌握防范风险的主动性，防患未然，争取能为前台加强会计核算管理多提供有价值的参考和借鉴，更加有效防范会计核算风险和资金风险。

关键词：事后监督；预警；可行性

人民银行事后监督部门自成立以来，经过积极努力，在制度构建、监督方式创新、协调机制建设等方面形成一套规范化的工作模式，有效发挥了防范资金风险的作用。随着人民银行大会计体系改革步伐的不断加快，各类新业务系统的上线运行，事后监督工作面临着新的问题和挑战。同时，多年来的监督工作实践也使我们感到事后监督工作还有可提升的空间。经研究，我们认为通过构建事后监督预警平台，提前向被监督部门提示可能存在的隐形差错和风险，能够掌握防范风险的主动性，防范风险于未然，充分发挥监督工作的效能，进一步提高会计核算质量。

一、事后监督构建监督预警平台的现实基础

目前事后监督中心在强化会计核算监督、防范会计核算风险方面取得了显著工作成效，积累了大量的监督经验，为构建事后监督预警平台打下了坚实的业务基础。

（一）建立了比较完善的事后监督体系。事后监督部门自成立以来，一是从不断健全各项制度入手，先后开展了对会计、国库、发行等部门的事后监督工作，建立了涵盖岗位职责、管理制度、操作规程和应急预案的事后监督制度体系，确保监督工作有据可依。二是规范了监督流程，建立了日常监督、复查再监督和现场检查的监督模式，层层把关，真正把风险防范措施落实到位。三是扩展了事后监督范围，从以对本级的会计国库业务进行事后监督为主，扩展到对全辖的会计国库业务开展事后监督，统一了全辖的监督标准，促进了全辖会计国库业务的规范化，提高了整体的会计核算质量。

（二）事后监督部门作用得到有效发挥。事后监督通过对全辖会计核算的全面复检，掌握了大量的第一手会计资料，开展了细致的研究，总结分析业务操作中的差错类型、特点和成因，每月发出各类分析报告，每季有针对性地提出加强核算管理的工作建议和提请注意事项，及时向领导和相关部门提出合理化建议，进一步提高会计核算的水平和质量。

（三）协调合作、进一步增强监督合力。事后监督业务集中后，取代了过去各业务部门的分散监督，事后监督工作协调也由原来的部门内部协调转变为部门之间和部门与下级单位之间的协调。事后监督部门在对核算差错的处理上，容易引起被监督部门的不理解，为此，专门建立了以业务协调、定期通报、加强沟通为主要内容的协调机制。同时，还与内审、纪检部门相互配合，开展大监管的工作模式，增强了监督合力。

（四）有一支具有较高素质的事后监督人员队伍。事后监督人员每天承担大量的监督检查工作，既要对会计核算业务进行全面复审，又要对产生的各类风险和问题进行分析研究。因此，事后监督人员不仅需要有过硬的业务素质，能够及时地发现问题，又要有分析问题解决问题的能力，还要有善于沟通的技巧。经过多年实践，事后监督人员的能力和综合素质都在不断提高，监督经验丰富，能够准确把握监督重点和要点，并对可能出现的一些问题具有一定的预见性。

二、事后监督构建预警平台的实际意义

事后监督作为人民银行内部控制体系的重要组成部分，加强事后监督工作，提高事后监督效能，对人民银行内部控制体系的建设具有非常重要的作用，构建事后监督预警平台是提高事后监督效能的一个重要途径。

（一）有利于从源头防范风险和减少差错，提高会计核算质量。目前事后监督部门的工作流程是对会计、国库、发行等部门的会计核算进行复检，对监督情况进行反馈，督促有关部门整改发现的问题和差错。这种模式是一种被动监督模式，监督效用的滞后性较大。如果事后监督部门能在总结多年监督经验的基础上，构建一个监督预警平台，结合实际的监督情况，提前向被监督部门提示可能存在的隐形差错和风险，就能掌握防范风险的主动性，防患于未然，为前台加强会计核算管理多提供有价值的参考和借鉴，从而实现从源头防范风险和减少差错，提高会计核算质量。

（二）有利于更好地协调监督部门与被监督部门的关系。在目前的监督模式下，被监督部门对事后监督部门提出的问题，有时会因为操作时点已过，无法修改差错；有时对一些问题以种种理由申辩，造成一些问题协商解决比较困难，产生隔阂，影响监督成果的利用。建立事后监督预警平台后，在问题未产生之前，事后监督部门就向被监督部门进行提示，一是可以有效避免差错的产生，二是经提示后，如果前台操作仍发生差错，事后监督人员再次指出时，被监督部门就更容易接受，双方的关系容易协调。

（三）有利于提高事后监督部门的工作成效和地位。多年来事后监督部门不断向领导和被监督部门反馈监督情况，但由于各种主客观因素存在，致使一些问题屡查屡犯，难以从根本上消除。事后监督部门通过预警平台向被监督部门发出各类警示，再加上随后的监督工作，双管齐下，使监督成果利用率最大化。同时，预警平台作用的有效发挥，能减少被监督部门的差错率，监督成果容易被接受和肯定，也相应地提高了事后监督部门的工作成效和地位。

三、构建事后监督预警平台的目标和功能定位

伴随着央行管理改革的不断深化，事后监督工作的重心将由对会计核算工作的复检向央行内部风险控制方面转变。作为央行内控的重要一环，事后监督构建预警平台的中心目标就是防范资金风险、提高监督质量。

它的功能定位应是通过构建事后监督预警平台，开展对风险的识别和评估，设立风险预警等级，建立监督预警模式，督促被监督部门规避风险等。

四、事后监督预警平台构建的基本框架和操作流程

事后监督预警平台构建以目前事后监督业务的类型为基础，先满足现有业务的需求，以后再根据业务发展，不断增加。构想事后监督预警平台的基本框架如图示（一）：

五、创建有效发挥事后监督预警平台效应的环境

事后监督预警平台建立后，还需要各方相互配合，共同努力，创建充分发挥其效应的环境。

（一）转变思路，不断创新。首先事后监督部门不能仅局限于事后的会计核算复审工作，应将防范风险的意识扩展，将监督贯穿整个会计核算过程。其次是不断提高监督人员的素质，加强对防范风险有效途径的探索和尝试。三是积极主动发挥监督成果的效用，扩大事后监督工作的影响范围。

（二）端正思想，加强协作。事后监督部门与被监督部门的工作目标是一致的，因此，建议有关各方要整体联动，协调配合，并且要就风险防范和业务规范等方面达成共识，克服对立情绪，建立“命运共同体”式的机制，做到监督有力，防范未然。

（三）科技搭台，监督唱戏。目前事后监督手段跟不上前台核算手段的变化，如前台核算已全部实现电子化，事后监督仍采用原始的手工化，两种手段极不匹配，造成监督脱节，制约了监督的发展。因此，事后监督的电子化进程已迫在眉睫，事后监督只有实现电子化，才能实现对核算业务的同步监督，才能从根本上提高监督效能，充分发挥事后监督的预警机制。

参考文献：

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