会计集中核算实践初期的问题与对策

摘要：企业集团实施会计集中核算可以有效提高财务管理质量，然而，在实践过程中各种问题接踵而至，本文罗列了集中核算初期常见的几种问题，并提出应对措施供大家讨论。

关键词：企业集团；集中核算；财务管理质量

会计集中核算是企业集团强化财务管理的必然选择，通常做法是：取消子公司会计机构，在母公司设立会计核算中心集中办理集团内各公司的核算事务，保留子公司的资金所有权和审批使用权。实施会计集中核算有利于保障集团整体资金安全，提高资金调配能力；规范会计行为，提高会计信息质量；强化会计监督，防范财务风险。同时，也为企业集团选择实施财务集约化管理模式奠定基础。现阶段，已有众多企业集团实施会计集中核算，在实践过程中受益匪浅但也并非一帆风顺。本文罗列了集中核算初期常见的几种问题，并提出应对措施供大家讨论。

一、会计集中核算实践中出现的问题

1.会计信息真实性降低

集中核算后，一方面子公司负责人总觉得自己的权限受到限制，并错误认为会计工作的责任和风险全部转移到核算中心，放松了对会计信息真实性的自我要求，在授权审批时不再谨慎、严格。另一方面母公司核算中心人员因不熟悉子公司业务，只能从形式上审核原始单据是否规范，而无法从实质上审核单据所反映经济事项是否真实，从而导致会计信息的真实性较集中前反而有所降低。

2.报账员的工作质量不高

集中核算后，通常需要在子公司设置报账员岗位，由报账员初步审核子公司报销单据，并将其传递给核算中心。实践中，部分子公司领导认为报账员只是一个跑腿的角色，并不重视其初审职能，因此，所聘人员往往身兼数职。这些报账员不但专业能力偏低，而且承担了许多综合性事务，无暇专注于本职工作。报账员与会计之间相互推诿工作任务的情况时有发生，报账员的工作质量根本无法保证。部分子公司虽然聘用专职报账员，但其岗级待遇偏低，影响积极性，工作质量也不稳定，不能对核算中心的工作效率和效果产生促进作用。

3.会计监督无法达到预期效果

集中核算的目的之一是提高会计人员的独立性，加强对子公司支出的事前监控。集中核算后，会计核算中心的人员一般需要一人理多帐。审核、制证、记账、统计和传递数据……繁琐的日常工作让会计很难将监督、控制不合理支出作为工作重点之一，特别是财务分析较为频繁的公司，由于大量的工作时间被用于统计和传递数据，会计根本没有精力在审核时仔细判断支出的合理性。因此，会计监督自然达不到预期效果。

4.无法确保核算的及时性

集中核算前，各子公司有独立的会计机构或岗位，可以随时进行成本费用的审批和支付。集中后，成本费用支出需要由报账员定期到核算中心报销来完成。由于大部分子公司与母公司异地办公，考虑成本效益因素，报账员不可能每天到核算中心报账。即使是与母公司集中办公的子公司，也会因为核算中心分配给每个公司的报销时间有限制，而无法做到随时报销。因此，核算的及时性大为降低。

二、解决集中核算问题的对策

以上均为实施会计集中核算初期最容易出现的问题。实践证明，这些问题都是暂时性的，完全可以通过各种方式应对和解决。

1.做好集中核算宣贯工作

做好宣贯工作有助于解决会计信息真实性水平下降的问题。集中核算不仅需要母公司的坚决推行，更需要母公司组织力量多角度开展宣贯工作，使子公司管理层从思想上认同集中核算，从行动上支持集中核算，认清职责，在集中核算后不推脱相应的会计工作责任，从而有助于保持会计信息真实性水平。宣贯内容不仅要从集团整体角度出发：向子公司宣传集中核算对集团持续发展的必要性。还要从子公司个体角度着手：宣传集中核算在提高子公司核算质量、降低财务风险方面的功效，集中核算后各公司的资金权限不受影响，公司负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性仍然依法负责等等。

2.深化核算中心服务意识

深化服务意识同样可以促进会计信息真实性水平的提高。核算中心在做好日常核算工作的基础上提高服务意识，主动为子公司提供整理、提炼后的会计信息，主动为子公司纳税筹划、财务管理甚至生产经营管理出谋划策。这样，不仅能促使子公司认可核算中心的存在价值，主动配合中心工作，还有助于中心会计熟悉子公司生产经营，从两方面共同促进会计信息真实性水平的提高。服务意识的灌输需要普及核算中心的每一个成员，从出纳到会计，从综合管理员到中心主管，人人意识到：核算中心虽然是母公司的内部机构，但其工作资料来源以及工作效率效果在很大程度上依赖于子公司。如果没有子公司的支持，中心很难正常运作，更别说为集团财务管理提供有力支持了。因此，要体现核算中心的存在价值就要从主动为子公司提供服务做起。

3.提升信息技术水平

提升信息技术水平能有效提高核算及时性。例如：当子公司需要紧急付款时，报账员可以将单据扫描后形成的电子文件通过内部网络传送到核算中心。中心会计收到单据后，一方面通过网络画面审核单据是否真实，一方面在内部电子信息平台上查看付款的授权审批手续是否完备，同时，通过内部电子信息平台会计还可以查看该单据所反映经济事项的相关信息，判断支出的合理性。完成审核后，中心会计可以利用会计软件迅速完成凭证制作，发出付款请求。该请求在会计主管审核后由出纳通过网银完成支付。总之，较高的信息技术水平可以帮助核算中心建立快速、灵活的核算处理机制。

提升信息技术水平需要搭建可靠的会计信息平台，包括硬件配备、软件应用、内部网络的搭建以及外部网络的链接等。当然，熟练的软件操作技能也是提升信息技术水平的必备条件，因此需要将软件应用培训纳入会计人员的业务培训，不仅要求会计人员能熟练操作各种业务相关软件，还要特别重视会计软件的系统管理。培养有一定技术水平的会计人员承担系统管理工作，以便可以即使处理常见的会计软件应用问题。随着信息技术水平的提升，核算及时性问题完全可得以解决。

4.开展综合性业务培训

开展综合性业务培训不仅可以提高会计和报账员的工作质量，还为有效开展会计监督奠定基础。业务培训可以从三方面综合展开。第一，开展会计知识培训。核算中心的会计一般通过选拔聘用，会计知识相对充实，但企业集团的跨越式发展要求财务人员及时更新专业知识，因此核算中心需要加强对会计人员的专业知识培训，帮助其不断积累专业知识。而针对报账员专业知识培训则需要侧重于会计基础知识，特别是在无法决定报账员聘用条件的情况下，聘用后的专业知识培训则尤为重要。帮助报账员提高专业水平，不仅有利于提高其工作质量，更有利于紧密报账员与会计核算中心之间的联系，在生产单位和会计核算中心之间架起通畅的桥梁。第二，开展软件应用培训。内容需要涉及：会计软件、excel软件、集团内部办公或通讯软件的应用等。熟练应用软件有利于大幅度提高工作效率，把会计从繁琐的统计、传递会计数据工作中解放出来，使其有更多精力用于审核，提高会计

监督有效性。第三，开展生产经营知识培训。会计信息是企业经济事项的反映，会计越熟悉企业生产经营内容，就越能提高其所编制会计信息的质量。因此，生产经营知识培训对于集中核算后远离子公司生产经营场所的会计人员来说尤其重要。

三、完善会计集中核算的措施

集中核算后，不同的经营管理环境下会产生不同的问题，除上述应对之策外，核算中心还需要关注一下问题：

1.注重会计基础工作质量

做好会计基础工作是会计岗位最基本的职责，规范的会计基础工作是产生可靠会计信息的保障，更是提高财务管理质量的前提。集中核算的终极目标是提高集团整体财务管理质量。如果集中后会计基础工作质量下降，集中核算就是失去了基本意义。因此，会计核算中心需要将规范会计基础工作作为工作重点。对于集中核算环境下的会计基础工作规范，需要关注以下几点：

(1)强化原始单据的审核责任

报帐员负责原始单据的初审工作，核算中心会计则负责二次审核。优秀的报账员会牢牢把好初审关，拒绝传递不符合规定的单据。但是，受到业务素质、责任意识以及工作时间影响，有些报账员的工作质量无法达标，这就需要核算中心的会计在二次审核时不能降低审核要求。特别是在集中核算初期，对已经初审的原始单据应视同未审单据一样，进行认真、细致的审核。而核算中心不仅需要通过培训、宣贯来培养报账员和会计的工作责任心以及协作意识，还需要在严格划分工作职责的基础上建立奖惩机制，激励报账员做好初审工作，并对会计的二审工作进行严格考核。

(2)推进会计业务标准化进程

标准化工作包括：统一报销单、统一会计科目、统一同类业务的会计处理方法、统一财务管理报表格式、统一会计软件等等。统一报销单据有利于规范子公司成本费用支出审批手续，完善支持性附件的收集、整理与粘贴。统一会计科目和会计处理方法有利于提高财务信息的横向可比性。统一会计软件和财务管理报表格式则有利于提高财务分析工作效率。

(3)严格管理银行账户

集中核算后，应该对子公司的银行账户进行统计，清理不必要的银行账户，严格银行账户的开立、变更和注销手续，杜绝子公司小金库、账外账的存在。

(4)严格管理会计印章

会计印章包括银行印鉴章、财务专用章等。集中核算后，子公司的会计印章应统一收归核算中心相应岗位保管，严禁随意出借会计印章，以确保子公司资金、信用安全。

2，完善会计内控制度

完善会计内控制度有利于防范财务风险。完善内控制度的责任应由核算中心的主管承担。内控制度至少包括：

(1)岗位责任制。明确会计主管、会计、出纳、其他核算中心岗位的责任，报账员岗位职责也可体现其中。

(2)工作流程。建立规范的会计业务处理流程，指导各公司业务经办人、报账员、会计、出纳规范、快速地办理收入确认、费用报销等会计业务。

(3)内部稽核制度。规定会计主管、复核会计以及制证会计对原始单据、会计凭证的复核、稽核责任，建立交叉审核、定期稽核的工作制度，并对业务印章的印盖予以规范，确保每一笔业务的处理合规、合法。

3.完善会计信息保密制度

集中核算后，众多会计人员、会计资料集中于同一办公场所，增加了会计信息泄密的可能性。核算中心应该建立完善的保密制度，防止会计信息泄密。

参考文献：

【1】白平彦：企业集团财务管理体制构建分析【J】，会计之友，2008(12)

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【4】全国注册税务师职业资格考试教材编写组，财务与会计，中国税务出版社，2010

【5】解国骏：浅议集团企业会计集中核算【J】，管理观察，2009(4)