冶炼企业内部控制模式探讨

【摘要】本文从冶炼企业内部控制的现状出发,提出了完善内部控制的原则,并建议从建立良好的内部控制环境、实施人性化管理、强化内部审计的作用和提高内控主体的素质四个方面来完善冶炼企业的内部控制。

【关键词】冶炼企业 人性化管理 内部控制

一、冶炼企业内部控制制度存在的问题

(一)企业管理人员对内部控制的认识有偏差

内部控制不同于企业的管理制度,也不是企业的组织机构,它是在企业的经营过程中形成的相互影响,相互制约的动态机制。有些企业的管理人员没有意识到这一点,还是按照旧的企业管理方法来进行内部控制制度的制定与实施。管理者缺乏内部控制意识,对企业财务的重视程度以及对外部风险的态度都会影响内部控制的实施,从而导致内部控制的失效。

(二)内部控制制度不完善、不健全

由于冶炼企业一般规模比较大,不少冶炼企业已经建立了内部控制制度,但是还不够完善,导致内控失效。主要表现在:由于企业的存货收发手续不健全,清查制度存在漏洞等,使得冶炼企业的财产物资流失;违法违纪现象时有发生。例如随意使用货币资金,采购业务中业务员“吃回扣”,销售过程中侵吞应收款项等;有的企业内部人员权限职责不明确,缺乏内部牵制,造成会计事项不真实,会计工作混乱,甚至有篡改会计数据的情况发生,使得这些企业的会计信息严重失真。

(三)部分企业缺乏有效的内部审计监督

目前,我国已经建立了包括社会监督和政府监督在内的外部监督,但是企业自身的内部监督还有待加强,仅仅依靠外部监督对于冶炼企业来说是不够的。虽然大部分的冶炼企业已经建立了专门的内部审计部门,但是相当企业内部审计工作还只是停留在形式上,使得内部机构的设置形同虚设。不健全的内部审计使得企业的业务人员、财务人员和管理人员可能会钻内部审计的漏洞,收受贿赂,私吞公款,给企业带来不必要的损失。

(四)内部控制过于制度化,缺乏人性化的实施过程

企业虽然建立了严格的内部控制制度,但是制度的实施过于生硬,缺乏人性化管理。现阶段不少企业为了实施内部控制,制定了严格的管理制度,认为内控的实施就是管理制度的落实,导致管理制度过于严格,人性化管理水平有待提高。

二、完善冶炼企业内部控制制度的原则

(一)合法性原则

合法是企业建立内部控制制度的前提,完善内部控制,首先必须遵守国家相关的法律法规,执行国家统一的会计制度,然后再根据自身企业的特点建立适合自己的内部控制制度。

(二)不相容职务相分离原则

企业的每一项经济活动应该要多人经手,经济业务的授权、核准、执行以及记录应该由不同的相对独立的人员实施,多人共同负责,以防止企业的资产出现非正常流失。例如某项经济业务的批准者和执行者岗位要分离;执行者和记录者岗位要分离;财产的保管者和财产的记录者岗位要分离等。

(三)可实施性原则

内部控制制度的实施必须要以可实施为前提,内控制度涉及的环节不应该过长,但是应该环环相扣,内控制度应该有利于检查和控制,具有较强的操作性。同时,随着企业的外部环境、经营策略等的变化,内部控制制度可能会被削弱甚至失效,新技术的发展也可能会给内控带来新的挑战,为适应环境的变化,企业的内部控制制度应该进行及时的调整和完善,保证内部控制制度的可实施性,进而保证内控的有效性。

(四)严格制定制度、人性化实施制度

制定严格的管理制度,加之人性化的管理,这才是完善有效的企业内部控制模式。现代企业管理的一个不争的事实就是人性化管理已经具有了强劲的发展态势,企业的内部控制制度同样要注重人性化的管理。

三、完善冶炼企业内部控制的对策

(一)完善内部控制体系,建立良好的内控环境

首先,冶炼企业应根据自身的经营特点建立与经营规模相适应的组织结构,尤其应注意各部门的职能划分,职能的划分要做到牵制、高效,根据职能需要设置相应的岗位,根据岗位要求确定合适的人选。其次,要建立合适的授权制度。企业应该明确管理人员的授权范围,对各个部门人员进行经济业务处理的权限进行控制。可以根据业务性质区分为一般授权和特别授权两种形式,一般授权规定对一般业务的授权事项,特别授权规定对非常规业务的授权事项,例如重大的投资决策、筹资决策、资本支出等,这些事项都是企业非常规的业务,只有经过特别授权才能进行处理。授权制度建立后,还应该建立必要的约束和检查制度,用来保证授权后经济业务处理的质量。这样,合适的授权加必要的检查,既可以保证企业日常的生产经营活动,又可以防止行为的发生。

(二)重视实施人性化管理

所谓人性化管理,就是指在企业管理过程中,注重人性要素,充分挖掘人的潜能,从而使员工在工作过程中发挥最大效用。企业的全体员工是内部控制的主体,只有发挥整个员工队伍的作用,企业的内控才能完善有效。例如,建立严格的等级制度和统一的行为规范,使员工服从企业的管理;实施民主化管理,让员工参与决策,管理层在制定管理制度时,可以让普通员工参与决策,听取他们的意见与建议,这样,员工就会觉得在管理制度的制定上出了一份力,是和自己息息相关的,以后的生产经营过程中就会主动自觉的遵守管理制度;实施文化管理,通过对员工进行企业文化的培训,使员工形成共同的行为规范和共同的价值观,一旦员工形成以企业为家的价值观,内部控制的实施就相对简单有效很多。人性化管理付诸于内控的实施,是企业完善内部控制制度的必然。

(三)强化内部审计的作用,建立强有力的内部监督

冶炼企业应该完善内部审计制度,在建立独立的内部审计机构的同时,应该使内审人员具有相对的独立性,直接接受企业董事会的领导,良好的内部审计能够加强管理层对企业管理活动和财务活动的监督和评价,可以对企业的会计信息的质量、内部控制的有效性、总体经营方针的执行情况等进行监督评价,从而提高内部控制的质量。同时,内部审计也应该实行人性化管理,对于审计结果中表明的履行职责良好的个人和部门应该给予适当的物质奖励和精神奖励;反之,则要追究责任。

(四)提高内部控制主体的素质

一个企业的所有经营规划的实施和各种业务的运作都是依靠企业的员工来实现的,内部控制也不例外。作为企业的管理层,应该虚心向内部控制实施较好的其他企业虚心学习,不断完善自身企业的内部控制;作为企业的会计人员,应该积极学习最新的财务会计知识,定期进行业务培训,积极配合企业的其他人员实施内部控制;从事内部审计的人员,应该具有较高的业务水平,敢于说真话,敢于坚持正义。

总之,无论采用哪种内部控制模式,都有其自身的优点和不足。企业只有根据自身的实际情况,设计适合自己的内控体系,采用灵活的内控措施,才能最大限度的发挥内控的作用,使企业得以快速健康的发展。

主要参考文献:

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