SWOT理论下内部审计论文

一、内部审计的SWOT分析

(一)内部劣势分析(W)

1.管理层对内部审计重视程度不够、审计缺乏独立性。

我国企业仍有部分管理者，并无意识到内部审计的潜在价值，对其职能和工作的必要性缺少足够认知，内审机构设置不合理，内审人员作为企业成员受企业控制，此形式使内部审计沦为权力的附属品而失去本身必须的独立性。

2.审计方法落后、审计人员综合素质不高。

目前审计仍止步于传统层面，计算机审计还未普遍应用，审计手段落后，效率低，准确性差，增加了审计难度。审计内容局限于监督评价，并未上升到管理层面，使得审计作用本身产生一定的缺陷。此外，内部审计人员局限于单一的财会知识，缺乏相关生产经营、宏观经济及信息管理方面的知识,难以应对复杂多变的审计环境。

(二)外部机遇分析(W)

1.信息技术机遇。

现代信息技术的发展给内部审计工作提供了一个崭新的平台。内部审计的信息化能够及时准确评价企业各部门的工作效率以及员工的工作水平,量化企业的风险水平。此外,在网络条件下,内部审计机构能与其它部门进行及时的沟通和协调,更大发挥内部审计职能的作用。

2.国际环境机遇。

世界经济一体化趋势和世贸组织的加入，加强了我国内部审计与全球市场的融合，实现审计信息共享,极大促进我国内部审计的发展。

3.社会公众的认同。

随着我国企业会计信息造假丑闻的层见叠出,较完善的法律法规相继颁布，学术界也加大了对内部审计职能、作用和地位的研究，内部审计得到前所未有的关注。

(三)外部挑战分析(T)

内部审计外包构成内部审计的主要外部威胁，其是指企业通过契约方式将部分或全部内部审计职能委托于企业外部。我国某些企业本身未开设内部审计部门或者设立但能力不足，在引入社会审计的同时也引入了竞争对手。另外，信息技术本身的脆弱性也使企业在风险管控方面经受考验。

二、内部审计发展启示

(一)内部审计应成为企业价值增值的重要手段

内部审计的目的不应只是简单地找出内部控制的弱点，还应完善企业的管理，针对环境变化快速提出对策。为此，企业应采取相应措施：

1.内部审计人员应提前熟悉其它部门的运作；

2.内部审计部门应制定有弹性的年度审计计划,以风险为权重合理分配审计资源，预留计划外时间，以应对突发事件。对各个业务循环，可根据各自的交易数量和规模，决定审计的频率，提高审计的效率。

(二)转变企业管理层内部审计意识，加强内部审计人员综合素质

内部审计执行不力主要取决于管理层的认知，转变其原始认识偏差，使其意识到内部审计职能除评价和监督外，还包括内部控制、经营管理等各方面。而审计人员综合素质直接决定审计质量，企业有必要采取措施给予提高：

1.提高其职业道德素养。

为避免审计人员在开展工作时受到某些利益的干扰，加强此项学习可进一步保证审计质量。

2.加强其业务培训。

审计技能处于动态发展，企业必须保持在此方面的动态投入，保证必要的业务培训，以使其技能水平跟得上企业经营发展的需要。

3.强化其风险意识。

市场竞争的环境使得风险管控已经成为影响企业生死存亡的重要因素，审计人员要具备相应的风险防范意识，及时预判和防范企业可能面临的风险。

(三)强化内部审计，开展计算机辅助审计

随着市场经济体制的建立和信息技术的进步，企业内部审计部门应适应信息经济的发展要求，利用计算机辅助审计技术强化内部审计。企业可以根据自身目前运营状况，开发适合本企业的审计办公软件，将审计关键控制点植入信息技术控制系统，使现有的管理、业务及财务等系统得到融合，实现审计与其他系统的对接。审计人员可以依托计算机系统实施审计监控，提高审计的针对性和规范性。从而能更好的对企业整体数据进行分析，及时发现问题，找出风险点，减少审计盲目性，提高审计效率。

(四)组建合理科学的审计机构

审计的核心在于独立性，而企业目前的审计机构基本上与其他职能部门平行，其独立性和权威性难以得到有效保证。为使其真正发挥监督评价职能，企业应提高内部审计的地位，可通过在大企业中设立审计委员会来独立负责企业内部审计工作，在中小企业内部设立审计机构并有企业负责人直接领导，开展工作独立于各职能部门，只有这样才能充分发挥内部审计的作用。

三、结语

总之，企业只有善于运用内部审计这一手段才能不断为之规避新的风险，创造新的价值。

作者：王若菡 单位：南京财经大学会计学院