Excel在本量利分析中的应用

【摘要】由于资源的稀缺性，管理者总是会关注业务量、成本、和利润三者之间的关系。因此本量利分析在企业的预测、决策、计划和控制中具有广泛的用途。Excel具有强大的数据处理和图表分析功能，它在本量利分析中体现出相应的优势，本文主要以举例形式介绍运用Excel进行线性本量利分析。

【关键字】Excel，本量利分析，线性

本量利分析是成本--产量（或销售量）--利润依存关系分析的简称，也称为CVP分析（Cost--Volume--Profit Analysis），是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。 该方法是以一定的假设前提下才能成立的，以下是本量利分析的一些基本假设：

一、 基本假设

1、相关范围假设

期间假设

固定成本和变动成本的性态是特定的期间内才能不变，随着时间的推移都会发生变化的。

业务量假设

固定成本和变动成本的划分也是在一定业务量范围内分析和计量的结果，业务量变化特别大性态也会发生变化。

2、模型线性假设

固定成本不变假设、变动成本与业务量呈完全线性关系假设、销售收入与销售量呈完全线性关系

3、产销平衡假设

4、产品品种结构不变假设

二、Excel的优势

通常我们可以用公式法、单位贡献毛益法、贡献毛益率法、图式法等方法来进行本量利分析，然而依靠手工进行本量利分析，工作量是相当繁重的。特别是当企业生产多种产品时，计算保本量，保本额和保利量、保利额的工作量更是非常繁重的。另外，实际工作中往往需要对预测的业务量、单价或利润做多次修正，每次修正都要重新进行保本分析或保利分析，在手工条件下，处理这类问题的工作量是相当大的。利用Excel电子表对于改善管理会计信息的质量，特别是改善预测和决策信息的质量，提高本量利分析及其假设分析的效率，降低管理会计人员的劳动强度，提高工作效率都具有重要意义。

三、实例分析

如上图所示，在数据区在C9输入“=C3-C4”，C13输入“=C12*C3”，C14输入“=C12*C9”，C15输入“=C4*C12+C10”，C16输入“=C13-C15”，分别通过单元格的动态链接算出单位边际贡献、销售收入、边际贡献总额、总成本和利润。在结论区分别在E7输入“="当前销量为"&C12&"，"&"利润为"&C16&"元"”，在E9输入“="当前售价="&C3&"元"”，在E11输入“="盈亏平衡点："&ROUND（F3，0）&"件"”。以这些数据作为最基本的数据然后结合模拟运算表和微调项工具就可以制作出下面的动态图：

该图横坐标表示业务量；纵坐标表示金额。随着销量和售价的变化可以实时的算出各种情况下的盈亏平衡点。

参考文献：

[1]孙茂竹，管理会计学（第五版）中国人民大学出版社2009年7月

[2]温素彬，管理会计机械工业出版社2008年12月