基于Excel的商品赊销策略模型设计

［摘 要］ 随着市场竞争的加剧，信用问题在我国开始被普遍关注。信用赊销作为市场营销的一种手段越来越被更多的企业所采用，它给企业带来丰厚利润的同时，也产生了令企业苦恼的问题。本文以Excel为研究平台，充分利用该平台中的统计函数、查找函数与相关分析工具，如控件、模拟运算表等，建立了能提高企业利润的最优赊销策略模型。

［关键词］ Excel； 商品赊销； 策略； 模型

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 038

［中图分类号］ F272.7 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）10- 0068- 02

1 相关概念简介

（1） 预期投资回报率。预期投资回报率也称为期望收益率，是指如果没有意外事件发生时根据已知信息所预测能得到的收益率。

（2） 坏账损失率。坏账损失率是指预计年度坏账损失和销售额的百分比，假设不考虑所得税的影响要求：通过计算分析回答应否改变现行的收账政策。

（3） 机会成本。机会成本是指在面临多方案择一决策时，被舍弃的选项中的最高价值者是本次决策的机会成本。机会成本又称为择一成本、替代性成本。机会成本对商业公司来说，可以是利用一定的时间或资源生产一种商品时，而失去的利用这些资源生产其他最佳替代品的机会就是机会成本。

2 案 例

甲公司出售的一种商品的固定成本为４０ ０００元，单位可变成本为３元，单价为４元。该公司目前采用４５天信用期的赊销政策，年销售数量为１５０ ０００件，收账费用率为１．５％，坏账损失率为２％。为了提高利润公司准备将该商品的赊销信用期进一步延长至６０天（但仍将收账费用率维持在原有水平上），估计在采用这种新的信用期后年销售数量将增至１７０ ０００件而坏账损失率将增至２．５％。公司的预期投资回报率为１０％。试探讨该公司将信用期延长至６０天这一措施是否是可以达到提高利润的目的。

本案例的4种假设：① 对于准时在信用期内归还欠款的客户折扣成本等于零；② 由于欠款延期归还而积压的资金等于在信用期内发生的商品销售数量与其单位可变成本的乘积；③ 坏账损失率随信用期的加长而增大；④ 收账费用率是一个不随信用期长度而变化的常数。

3 模型设计

（1） 将相关指标输入Ｅxcel工作表中，建立比较模型。如图１所示。

其中：

销售收益：Ｄ１３＝Ｄ１２*Ｅ３，Ｅ１３＝Ｅ１２*Ｅ３

总成本：Ｄ１４＝Ｄ１２*Ｅ４＋Ｅ５ Ｅ１４＝Ｅ１２*Ｅ４＋Ｅ５

毛利：销售收益 - 总成本

收账费用：Ｄ１６＝Ｄ１３*Ｅ７ Ｅ１６＝Ｅ１３*７

坏账损失：Ｄ１７＝Ｄ１３*Ｅ８ Ｅ１７＝Ｅ１３*Ｅ９

积压资金额：Ｄ１９＝Ｄ１２*Ｄ１１／３６５*Ｅ４ Ｅ１９＝Ｅ１２*Ｅ１１／３６５*Ｅ４

机会成本：Ｄ２０＝Ｄ１９*Ｅ６ Ｅ２０＝Ｅ１９*Ｅ６

利润：Ｄ２２＝Ｄ１５-Ｄ１６-Ｄ１７-Ｄ２０ Ｅ２２ ＝Ｅ１５-Ｅ１６-Ｅ１７-Ｅ２０

（2） 方案判断。单击Ｃ３４单元格，输入公式＝＂应选择＂＆ＩＦ（Ｄ２２＞Ｅ２２，＂４５天信用＂，＂６０天信用＂），含义是：如果４５天信用的利润大于６０天信用的利润，选择＂４５天信用＂，否则选择＂６０天信用＂。

（3） 动态模型：① 不同预期投资回报率下的两种利润。利用模拟运算表，建立不同回报率下的利润列表，将此表转换为图表，以及控件控制的动态图形。如图２、图３所示。其中，微调控件的参数如图４所示。② 不同收账费用率下的两种利润方法同上，如图５、图６所示。

4 结 语

企业赊销方式的采用可以起到提高商品销售数量（因而提高销售收益）的作用，这显然是有利于提高公司利润的一种正面效果。但是，赊销方式同时还会引起4种负面的效果。① 公司为了对不及时缴纳欠款的客户进行催账必须支付一定数量的收账费用；② 一定数量的客户会不归还欠款从而造成坏账；③ 一定数量的资金将会被积压从而使公司失去将这些资金用于其他方面的投资而原本可以获得的收益因而造成一种机会成本；④ 为了鼓励客户在信用期内归还欠款，公司通常会规定在信用期内归还欠款的客户可以获得某种“折扣”优惠，这样就会给公司造成一种“折扣”成本。

主要参考文献

［1］ 刘继伟，杨桦. Ｅxcel在财务管理中的应用［M］. 北京：清华大学出版社，２０１０.