强化企业应收账款管理的对策建议

作者简介：周德峰(1962-)，女，广东外语外贸大学国际工商管理学院副教授。

摘要：应收账款是商品流通发展到一定阶段的必然产物，也是在激烈的市场竞争中，企业增加商品销售和赢得竞争优势的手段，但是必须适度。本文在分析了影响应收账款收回的若干因素基础上，提出了加强应收账款管理的对策建议，其目的在于对企业财务管理工作起到一定的指导作用。

关键词：应收账款；财务风险；控制管理

中图分类号：F275．2

文献标识码：A

文章编号：1003-9031(2006)12-0081-02

一、问题的提出

应收账款是企业在正常的经营活动中，由于销售产品、材料或提供劳务等原因应向购货方或接受劳务方收取的款项，是企业流动资产的主要构成项目之一，属于企业的短期债权。应收账款是一种商品的赊销活动，属于商业信用融资，它是商品流通发展到一定阶段的必然产物。提供赊销的目的，是为了实现商品的直接转移，而融通资金的作用是从属于实现商品转移的第一动因。所以，这种信用的客体不是货币资金，而是商品。但在融通商品的背后，实际上融通的应该是商品的对价――货款。

应收账款的供求状况随经济周期各个阶段的变化而变化。在经济繁荣时期，生产扩大，商品销售增加，则应收账款融资供应和需求也随之增加。在经济衰退时期，生产缩减，商品滞销，则商业信用融资的供给和需求也都相应减少。应收账款自发性的本质，使其游离于国家信用控制和管理之外，成为经济波动非常重要的原因。当经济繁荣时期，应收账款扩大，生产企业的商品大部分通过商业信用“销售”出去，从而不断增加生产，所以，应收账款助长经济繁荣。但是，这些销售出去的商品并没有实现最终消费，而是集中在流通领域，处于流通领域的商品不能销售出去，使生产企业不能及时收回货款，不能收回货款的生产企业也不能偿还购买原材料的货款，甚至不能进行再生产，这就会导致整个社会商业融资信用链条的断裂，从而使经济走向衰退。而当经济处于衰退时期，整个社会需求不振，商业融资非常少，从而大大限制了商品的周转，所以，商业融资也能延长经济衰退。Ⅲ

随着我国市场经济的发展和对外开放的扩大，卖方市场竞争日益加剧，我国企业往往以赊销方式增加产品的销售获取更多利润，进而占领市场赢得竞争优势。据有关部门统计，在发达的市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而在我国这一比例高达60％以上。但是赊销给企业带来收益的同时也增加了其经营成本和风险，尤其是流动性风险。因此，怎样寻找既能充分发挥应收款有利于促销增效的积极作用，又能控制和降低应收款成本和风险，并能够保持企业的资金链不断是企业面临的重大问题。因此，必须加强对应收账款的控制和管理，使其适度存在并有益于企业的生存和发展，是关系到企业的前途和命运的问题，有必要做深入的分析和研究。

二、影响应收账款有效收回的因素分析

1．商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。

2．购货方或劳务接受方的资信状况。这是最关键的影响因素。财务状况良好且信用程度教高的客户，通常有能力及时足额偿还债务，企业的应收账款能否有效收回，几乎不存在经营风险；财务状况欠佳且信誉较差的客户，无论有意无意，往往都不能及时足额偿还欠款，企业应收账款损失的可能性较大，经营风险高。

3．未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。不少企业片面追求高销量，盲目扩大商业信用，在事前未对付款人资信度作深入调查、未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，产生了较高的账面利润，忽视了应收账款的收回问题。因此形成了一部分应收账款，同时埋下了坏账损失隐患。

4．企业管理人员的危机风险意识不强。市场是在不断的变化的，而企业的一些销售人员却跟不上市场发展的步伐。当企业的产品出现积压时，销售人员常用的方法只有采用赊销策略去拓展市场，一些销售人员缺乏应有的职业道德，只顾自身利益而忽视企业的利益，只顾片面追销量，而忽视收款的重要性。再加上整个社会的诚信体系都未能很好的建立起来，一些企业不讲诚信，合同履行率只达50％，对企业赊购货款，能拖就拖，因为拖欠货款不用支付利息，可以缓解自身企业一时的资金短缺问题，对自有利。

5．企业应收账款管理制度不健全。一些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度，或有章不循、形同虚设，财务部门不及时与业务部门核对账目，销售与核算脱节，问题不能及时发现，存在严重的责任不明、账目不清的情况。松散的管理制度导致销售部门和财务部门未能做到责任明确，相互配合。此外，有些企业发生赊销时没有做好应收账款日常管理及财务分析，造成账目不清，不能为应收账款决策提供有用的信息，更不能有效地分析客户的信用状况。

三、强化企业应收账款管理的对策建议

加强对应收账款和应付账款的控制和管理，笔者认为企业应做好以下几几方面的工作。

1．建立专人负责制和分工负责制，实施既互相制约又互相联系的专门控制。从款项的发生到收回或偿付，从日常分析(包括账龄分析、结构分析、收回安全程度或偿付重要性的分析)收到款或偿付策略的制定，从备查簿的登记到债权及债务结构和水平的分析，都有专设的专管员进行，实现控制和管理的系统化和专门化。

2．建立信用调查和分析制度，准确评估相关企业的信用状况。信用调查资料既可以直接派出调查人员到相关企业利用采访、询问、观察等方式搜集，也可以从该企业的财务报表、信用评估机构的信用等级报告以及银行的信用资料中分析取得。然后利用各种信用评估方法对搜集到的资料进行分析，做出关于企业信用状况的评估结构。信用调查评估的对象并不仅限于本企业的债务人，还应该包括债权人，这是常被人们忽视的。

3．建立应收账款的定期清理和分析制度，及时调整收账政策和计划。定期进行债权债务的清理和分析，可及时掌握其结构和存续情况，根据所做的信用评估结果及以往的经验，确定对不同债权的收账政策和可行的收款程序及收账方法。同时，企业还要建立成本效益分析制度，把效益观念渗透到对应收账款的管理之中，并根据分析做出恰当有效的决策。

4．慎重选择用延期收款方式销售本企业的产品或提供劳务。企业销售方式的选择应根据本企业的实力及客户的资信情况进行分析。若企业的产品畅销、形象较佳，可以拒绝延期收款方式，这既可以使本企业在交易中始终保持主动地位，也有利于资金的有效回收和企业形象的完善。即使企业不十分热销，也不能无条件、无原则地一味采取延期收款方式扩大销售。遇到资金紧张或客户的资信欠佳时，宁可在价格、服务等方面做些让步，也应要求客户及时付款，以规避可能的经营风险。

5．慎重选择结算方式和结算手段。不同结算方式对应收账款的即使性安全性和保证程度并不相同。一般情况下，银行汇票、银行本票、汇兑等方式下的应收账款回收期短、风险较小。其他的如商业承兑汇票、托收承付等方式则存在较大的风险。对盈利能力强、信誉好的客户，企业可适当选用风险较大的结算方式，促进购销双方建立起相互信任、共同发展的伙伴关系，扩大经营网络，提高竞争能力；但对盈利能力差、信誉不佳的客户，则应慎重，选择低风险且保证程度高的结算方式。

6．不断提高企业员工的素质，加强销售人员的回款意识。企业应对其销售人员加强职业道德教育，正确处理企业与客户的关系。企业销售人员在同经销商维持良好关系的同时，一定要加强原则性，严格执行公司制定的销售政策，尤其是执行应收账款的管理制度。此外企业还应培养销售人员良好的收款习惯。如货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预先告知其结款日期；期限前三天确定结款日期，在结款日一定按时前往拜访等。

总之，销量与回款是当今世界所有企业的难题，加强对应收应付账款的控制和管理，也是任何企业都应予以高度重视的大事。各有关管理人员必须慎重对待各个工作环节，树立良好的信誉和企业形象，使企业有可能在激烈的市场竞争中生存并不断地发展和壮大。

注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。