试论企业集团财务管理现代化

【摘要】本文从企业实际出发，阐述了企业集团财务管理的两种模式，及实现财务管理现代化的手段和重点。

一、财务管理的两种模式

一般而言，企业集团的财务管理主要有两种模式：集权型和分权型。

集权型财务管理模式将子公司的业务看作是母公司（集团公司）业务的扩大，母公司对于整个集团采取严格控制和统一管理。其特点是大部分财务管理决策权集中于母公司，子公司只享有很少部分的决策权，其人、财、物及产、供、销统一由母公司控制，子公司的资本筹集、投资、收益分配、资产重组、财务人员任免等重大事项都由母公司统一管理。集权型管理的最大优点是有利于统一调剂集团资金，有利于母公司发挥财务调控功能，完成集团统一财务目标。

分权型财务管理模式是指子公司拥有充分的财务管理决策权，母公司对子公司的管理以间接管理方式为主的财务体制。分权型管理的优点是决策快捷，易于捕捉商业机会，缺点是难以统一指挥和协调，有时子公司会因追求自身利益而忽视甚至损害公司的整体利益。

随着经济的日趋发展，集团规模日益扩张，集权型的财务管理模式被越来越多的管理者认同。世界500强企业中，80%都采用了集权型财务管理模式，并且这一比例仍有继续上升趋势。我国大型企业集团在向现代企业制度迈进的

进程中，也开始向集权型财务管理模式靠拢。

二、财务管理现代化的手段

随着现代信息科技的发展，利用信息技术平台来提高企业获取信息的能力，是提高企业竞争力，支持企业战略目标实现的需要。企业管理的核心是财务管理。财务管理的方法是要解决如何实现财务管理目标的问题，是指在财务管理实践中为了实现财务管理目标、规范财务管理活动、履行财务管理职能而应具备的程序和运用的先进技术。

财务信息是决策和管理的依据、基础，财务信息需要系统来支持，其中最重要的就是会计信息系统。为适应日益精细的管理需求，应对瞬息万变的外部环境，有必要建立一个能够实时采集、监控整个公司财务数据的核算与管理系统。集团能通过网络对其下属分、子公司实行数据处理和财务资源的集中管理，包括总账核算、报表生成和合并，并可将众多的财务数据进行集中处理，集中调配集团内的所有资金，并进行预算的编报、控制。与单个企业相比，集团内部支撑财务管理的信息系统实际上是一个结构复杂、纵横交错的体系，企业需要构建有效的信息平台来满足财务信息的快速传递。

这个系统应具备的功能是：能够提供与决策密切相关的财务信息，能够对资金实施集中管理、实时控制，具备以财务预算管理为中心的财务运作机制。依托这个系统要实现三个“达到”：达到实时反映，实现业务信息与财务信息在时间上的基本同步，使会计核算从事后变为实时；达到远程控制，实现业务信息与财务信息基本同步，在技术上实现“过程控制”功能；达到协调统一，逐步形成以财务信息为核心的各种业务信息的集成，满足企业决策的需要。

三、财务管理的重点

财务管理工作的重点是资金，资金是企业流动的血液。企业的资金具有狭义和广义两层含义：狭义的资金即企业在一定时期内可使用的现金总和；广义的资金则是指企业一切资源价值的货币表现，它的实质是社会再生产过程中运动着的价值。

在日渐开放的经济环境中，资金运动日趋重要。资金管理工作将主动支配企业的再生产过程，引导企业提供市场需要的产品和服务，灵活地进行各类有利可图的投资，并根据市场需求调度资金，最大限度地实现企业的价值增值。

目前，企业集团资金管理常存在以下问题：资金预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理手段“落后”，效率低下等。具体来讲就是：预算制度形同虚设，资金管理有章无序；资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大；资金分散，使用效率低下；子公司多头开户，资金失控；对分子公司监督控制、考核不力；集团管理方式和手段落后，随意性大；信息滞后失真、效率低下。

笔者认为，可依托网络系统从以下几个方面加强资金的管理：

（一）组织控制

所谓组织控制，就是为保证企业总体目标的顺利实现而在企业组织结构层面采取的措施，包括组织机构的设置和相应的权责利分配。在集权制下，资金管理的组织控制主要可通过资金管理中心来实现。资金管理中心把财务公司的运作机制引入企业内部，对分子公司的资金实行统贷统还管理。它利用企业内部所属单位资金收支的时间差，把分散在企业各部分的资金集中起来，实行统一管理、统一分配和统一使用。

（二）信息传递

在资金管理集权制下，公司总部更多的是扮演管理决策者的角色，下属单位充当执行者角色。公司总部对下属单位的资金管理的所有重大决策起直接的、决定性的作用，因此总部需要及时、充分地获得与下属单位相关的资金信息。而总部作出相关决策后，需将决策信息传达给下属单位并要求他们遵照执行。一个有效的双向信息传递体系在相当大的程度上影响着资金管理决策的正确性和执行的有效性。会计信息系统应提供快速生成并随时上报资金报表的功能，在消息中心可选取人员定向资金信息。

（三）资金预算

资金预算是资金管理的基础，是实现资金良性循环的首要环节。资金预算制度能为企业提高资金使用效率，促进有效使用资金打下良好的基础。预算组织体系对应到会计核算主体，也对应到会计核算中的部门，采用自下而上，逐级批复的编报流程。这个流程是个可多次反复的编报、批复、修改再报、再批复的过程，并且编制的状态实时可视。在执行数据的分析和预测的基础上，支持预算的滚动编制。公司的资金预算可细化到每季、每月、每周，以提高可执行预算的执行精度，使月度滚动计划和资金调度计划紧密结合。预测月度资金的溢缺情况，保证资金调度的及时性和准确性，使预算在不断地变化中尽量与实际相符，提高预算的准确性和可操作性。

（四）资金监督

集权制里资金管理集中的主要是决策权。但是，执行职能仍然保留在下属各单位、各部门，所有的决策最终须落实于执行。因此，为了最终实现优化资金配置、提高资金使用效率的目标，企业有必要对执行的过程和结果予以监督。以前只能依靠内部审计这一种手段，并且这种审计大多是事后的手段。随着信息技术的发展，集团应能做到在会计信息系统中随时查询、监控支出单据的填制、审批、支付等情况。

集团利用会计信息平台可随时查看各单位的资金状况，及时调度资金，强化资金管理中心的功能，提高整个集团的资金筹措和使用效率，发挥资金统管的优势，减少用资成本，促进企业整体经济效益的提高，从而保证整个集团战略目标的实现。