浅议信托公司财务系统控制

摘 要： 随着我国信托业的稳步快速发展，信托公司经营领域和规模不断扩大，市场竞争日趋激烈。作为金融行业中综合性最强、牵涉面最广、风险性最大的行业---信托行业，财务内部控制不仅是一种管理活动，而且是内部控制结构的重要因素，在公司的内部控制中占举足轻重的地位。

关键词： 信托公司； 财务； 内部控制

中图分类号： F275文献标识码： A 文章编号： 1009-8631（2011）07-0059-02

我国的信托业二十年历经了五次整顿，目前发展的宏观环境已经初步形成，但建立信托公司的内部控制体系还处于初始状态，这对信托业的规范经营和健康发展留下一个很大的隐患。内部控制作为信托投资公司一种自我调节、自我制约的内在机制，可以起到防范和化解风险、保护资产的安全与完整、保证经营活动合法合规和企业经营战略有效实施等重要作用。财务控制是内部控制的核心，财务控制工作是否到位决定了信托公司的兴衰存亡和信托行业的发展。

一、信托公司财务核算主体的独特性

信托是指委托人基于对受托人(信托公司)的信任，将其合法拥有的财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定的目的进行管理或者处分的行为。概括地说是“受人之托，代人理财”。

信托业务的会计主体具有多元化的特征，每项业务都是一个“特定的会计主体”。按照《信托法》要求，信托公司对信托业务依法建账管理与核算的一个重要目的，就是要满足信托关系人的信息需求。信托业务涉及的关系人极为复杂，其面对的客户（即委托人）可以是居民个人，也可以是企业法人；可以是单个的客户，也可以是一个客户群体等。信托业务采取的形式也是多样的，有的以一个信托品种作为一项信托业务，有的以一个信托契约的设立与生效成立一项信托业务。为满足不同信息使用者的信息需求，体现不同的客户对应不同的信托财产，信托业务的会计主体就必须对每一项信托业务加以界定，以此确认收入、归集各自负担的成本费用，出具信托业绩报告。

二、信托公司财务控制目前存在的问题及原因

1.财务内部控制规章制度不健全、不合理

目前，国内外金融环境的变化迅速，有些信托公司财务控制改变往往滞后于经营环境及业务性质的发展变化，无法形成完善充实的新型内部控制制度，给公司的发展留下风险隐患。有些信托公司财务内部控制制度形同虚设，直接造成内部控制失控，使得公司内部治理机制异化。

2.财务信息安全性、保密性差，财务电算化系统建设落后，成本与应用效果不成比例

随着网络技术的高速发展，利用计算机犯罪数额更大，手段更先进，方法更隐蔽，很多公司不舍得在财务电算化系统的开发与维护、升级与培训方面进行必要的投入，加大了企业的经营风险。有些信托公司的财务电算化系统目前还停留在操作层面，面向管理层的电算化系统建设落后，因而不能有效地辅助管理层对信息作出准确的分析和科学的综合决策。

3.财务预算管理缺乏科学性和实用性

预算管理制度是财务内控的骨架和精髓，只有制定并切实执行完整、有效的预算管理机制，才能保证整个财务内控的效果。有些信托公司制订了预算制度，公司各部门的财务预算缺乏沟通和交流，缺少时效性和准确性。首先，预算管理仅关注经营，强调收入实现和费用的控制，而缺乏全面预算观念，忽略了完整的财务预算指标体系的建立和完善；其次，公司没有相应的跟踪、分析和评价制度来对预算的执行进行监督，从而无法衡量预算完成情况和执行的效果，使企业预算流于形式；另外，对预算执行的考核手段陈旧，单一的激励方式难以调动员工的积极性。

4.财务内部控制的自我评价缺位，难以衡量财务内部控制的合理性、有效性和健全性

信托公司建立并实行的内部财务控制制度涵盖了经营活动，但对每一项内部财务控制是否符合企业实际、手续是否严密、设计的方法和措施实际执行情况能不能起到事前控制的作用，能不能预防错误和弊端的发生、能不能及时纠正，在信托公司中还缺乏自身对此的评价。

二、信托公司完善财务内部控制的具体措施

1.财务管理职能控制

信托公司应根据相关法律法规要求、行业特点及自身经营机制的特点设置独立的自有业务财务机构和信托业务财务机构，各机构财务人员也应保持独立。信托业务以不同的信托财产作为会计核算的主体，由不同的财务人员负责核算且相互之间不得兼职。

信托公司财务内部控制制度主要包括：（1）可靠的凭证制度，正确记载经济业务，明确经济责任；（2）完整的账登记制度，正确设置会计账簿，有效控制会计记账程序；（3）严格的复核制度，防止会计差错的产生；（4）合理的会计政策、会计估计和会计程序制度，公允地反映各信托投资项目的价值；（5）科学的预算制度，；（6）符合实际的资产管理和费用管理制度；（7）成本控制和业绩考核制度（8）会计档案保管和财务交接制度，（9）合理的估值方法和科学的估值程序制度（10）及时的信息反馈和报告制度；（11）监督评价制度（12）信息隔离制度，自营业务信息和信托业务信息应相互独立。

2.财务的电算化系统控制

根据信托财务核算的独特性，信托公司应本着安全、实用、可操作原则选择信托财务电算化系统，通过建立管理信息系统，定期编制各类分析报告，供管理层决策参考。制定严格的相应的规章制度、操作流程、风险控制制度和应急机制，促进会计核算工作规范化，实现财务与业务信息处理的数据共享及全面对接，提高会计信息和统计信息的质量。

3.人员管理控制

任何内部控制制度的成功与否将主要取决于其设计水平和高素质的人员的贯彻执行，信托公司内部财务控制体系的设计应该由具有丰富会计和管理经验、对信托公司情况非常熟悉并且具有相对独立性的人员或机构来运行，同时，应广泛征求各机构的意见。

信托公司财务人员包括自有业务财务人员和信托业务财务人员，按照内部控制原则要求，财务人员人事管理应该执行垂直管理机制，以保证财务信息的独立性、真实性、完整性、准确性和安全性。公司不仅应注重财务人员的专业水平，更要注重财务人员的职业道德水平，并重视对员工的培训、轮岗及激励等工作。

4.信托项目管理控制

为防范风险，信托公司应组织法律、财务及审计人员等组成信托项目评审委员会，建立信托项目评审机制，强化信托项目尽职管理和风险控制能力，及时对各个信托项目的全过程进行事前、事中和事后的评估，制定风险应急机制。

5.信托财务报告控制

信托公司应分自有业务和信托业务建立完善的财务报告管理体系，真实、公允地反映自有业务和信托业务活动事项，满足委托人、受益人、受托人等信息使用者的会计信息需求。同时，应制定财务报告编制奖惩管理机制，确保财务报告信息真实、完整；严格界定财务信息和非财务信息的披露对象，保证财务信息披露的一致性；按照分级负责的原则，强化信托业务基础信息和会计信息的协调统一，保障财务信息的全面、真实、有效。

6.财务预算控制

预算管理制度是财务内控的骨架和精髓，只有制定并切实执行完整有效的预算管理机制，才能保证整个财务内部控制的效果。预算控制能够使企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。

公司应建立全面预算管理制度，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。

7.财务内部控制自我评价体系

信托公司应由具有相对独立权限的机构按照制定完整且公认的内部财务控制标准，深入基层联系实际情况，围绕着财务内部控制制度是否有效、健全，进行内部控制的测试与自我评价，根据市场环境、新的金融工具及法律法规，提请董事会或管理层适时改进，通过测试与评价，使企业的内部控制系统不断得到改进。

总之，伴随着信托业务的发展，财务内部控制作为信托公司自我调节、自我约束的内在机制也应该不断完善。信托公司动态、可持续发展的财务内控机制是信托公司的规范经营和健康发展的有力保障。

参考文献：

[1] 张跃强.浅析信托业务财务管理与内部控制关键点[J]财会通讯，2010（02）.

[2] 庞军.浅析我国企业内部控制自我评价体系的创建[J].北方经贸，2011（01）.