对于我国现阶段征收社会保障税的探讨

摘要：随着我国经济的高速发展和城镇化的推进，社会保障税的征收成为一个广受关注的热门话题。本文在阐述我国社会保障税征收背景的基础上，介绍了国内外学者对社会保障税的研究成果，并进一步探讨了我国开征社会保障税的意义以及所面临的挑战。

关键词：社会保障；社会保障税；探讨

一、国外研究现状

1.关于社会保障税是否为最佳筹资方式的研究

史蒂芬・尼克尔认为，降低社会保障税税率、削减社会保障开支可以遏制较高的失业率。James E.Mc-Clure和T.Norman Van Cott认为，社会保障税与其他税收的重复征收，将导致用人单位和员工税负不公平。因此，可以采用州或地方所得税等不会产生税负不公平或产生较小税负不公平的税来代替社会保障税进行筹资。

2.关于社会保障体系的研究

Rodrigo A.Cerda认为，在分期付款的社会保障体系下，社会保障会通过影响人们的经济和生育计划，进而影响人口结构和劳动供求，使得社会保障税基减少，长期社会保障金的支付会相应减少。在这种情况下，为满足社会保障资金筹集的需要，政府会选择提高社会保障税率，而税率的提高又会影响人们的经济决策和生育计划，最终难以保证这一社会保障系统的稳定性、持续性。

二、国内研究现状

1.对开征社会保障税迫切性、必要性和意义的研究

曲顺兰指出，健全的社会保障制度是市场经济体制的内在要求，开征社会保障税能给人们对未来的预期以一种安全感，必然会刺激消费，促进经济发展。王红敏、高晓辉认为，社会保障制度是构建和谐社会的核心指标，所以构建和谐社会就要搞好社会保障制度的建设。

2.现阶段开征社会保障税条件是否成熟的研究

（1）对社会保障税持支持态度的研究

著名经济学家胡鞍钢认为我国目前已经具备了开征社会保障税的基本条件，因而国家必须尽快按同一标准统一征收社会保障税。陈诚和邓茜认为社会保障税的征收有法律作保障，有利于筹集社会保障资金，促进社会公平，有效遏制我国贫富差距进一步扩大的趋势。

（2）对社会保障税持谨慎态度的研究

厦门大学副教授朱智强对应否开征社会保障税持谨慎态度，他认为如果将社会保障费改为税，工作量会加大，会要求扩大税务机关的规模、人员配备及经费投入，征税成本将相应增加，不利于社会保障税的实施。山东师范大学教授薛惠元指出，社会保障费改税是一个必然趋势，但我国目前开征社会保障税的条件尚不成熟。

（3）对社会保障税持反对意见的研究

中国社会科学院世界社会保障中心主任郑秉文教授认为我国社会保障的覆盖面小，采用缴费制可激发社会成员参加社会保障的积极性，防止道德风险，同时有利于扩大社会保障的覆盖面。同时，由于我国地区间经济发展差距大，如果统一征收社会保障税，均贫富效应会抑制发达地区上缴社会保障税的积极性。因此，符合国情的社会保障制度的设计是决定社会保障制度好坏的关键，而不是社会保障费或税的问题。

三、征收社会保障税的意义

1.有利于扩大社会保障的覆盖面，提高社会保障的公平性

开征社会保障税有利于社会保障资金征收面的扩大，有利于社会保障资金的来源渠道的拓宽，有利于对社会保障资金存在的巨大缺口的弥补。通过开征社会保障税，全国按同一法律统一征收，不论地区、单位、个人，其保险金的发放均实行统一政策，可避免低、高收入者因收入差距而遭到区别对待的情况，可有效缩小低、高收入者间的收入差距，从而提高社会保障的公平性。

2.有利于优化人力资源配置

按照统一的标准征收社会保障税，社会保障资金也实行统一管理和使用，有利于创建统一的社会保障制度，形成全国统一的劳动力市场，从而真正地优化配置人力资源。

四、征收社会保障税的挑战

1.社会保障税与个人所得税征收范围的重叠性

社会保障税和个人所得税在征收范围方面存在有很多重叠，协调两者之间的关系就尤为重要。目前，多数国家采用的办法是：社会保障税由用人单位代为员工支付，员工不需要再交纳个人所得税，而用人单位可将其代交的社会保障税作为经营费用在税前扣除。

2.我国城乡二元经济结构和地区差异的制约

我国的农村发展水平远远落后于城市发展水平，与城市相比，农村的社会保障体系不健全，覆盖范围窄，保障项目少，但经济社会的发展则要求我们要完善社会保障体系，扩大社会保障覆盖面，把农民和农民工纳入健全的社会保障体系中，统筹发展城乡社会保障事业。但由于城乡差距、地区差距的存在，社会保障税不能按统一的标准来征收，这都在一定程度上制约了社会保障税的开征。

综上所述，为了促进我国经济的健康持续发展、人民生活水平的逐步提高及和谐社会的构建和完善，我国需要尽快开征社会保障税。

参考文献：

[1]徐瑞娥：开征社会保障税有关问题综述[J].经济研究参考，2004（07）.

[2]毛剑波：我国开征社会保障税问题的研究[D].西南财经大学，2007 .