做好内审,服务金融

【摘要】金融机构在商业化运作中，会遇到各种风险，内部审计应发挥其职能作用，提出各种应对建议，协助管理层防范和化解金融风险，保障资金安全运转。

【关键词】金融 风险 内审 安全

金融在市场经济中占有举足轻重的地位，对国民经济的发展有着重要影响。一个安全、稳健运行的金融体系是国民经济稳定、协调、可持续发展的重要保障。一个国家，特别是一些经济大国，一旦本国的金融体系运转出现问题，就会立即波及到本国的甚至是周边地区国家间的各行业正常运转，危机由此而生，亚洲金融风暴和美国次贷危机造成的恶劣影响就是一活生生的例子。因而，宏观经济调控需要金融的支撑。管理好了金融业，资金流动才有序可依，不致出现过多盲流，使资源配置更加合理，避免和减少经济发展大起大落。

一、产生风险的必然性及其分类

市场经济条件下，谋利是经营的目标，银行也不例外。吸收存款给予利息，投放贷款收获利息，两者间的差额是银行的经营收益。为了谋取利益，银行间竞争合作总是在不断进行中，投资的冲动也在不断变化中，是经营就会有风险，银行也不例外。银行在商业化经营当中，主要面临的是金融风险，如何防范和化解金融风险，是管理层的棘手问题，也是开展金融内审工作的一个切入点。金融风险可粗略地分为系统性金融风险和非系统性金融风险。系统性金融风险主要是指由于社会信用环境不佳、法制不健全、宏观经济政策失误、经济周期波动剧烈等因素而造成普遍违约和金融业整体资产价值的普遍下降或流失等形成的风险，经济主体一般无法通过自身的努力对之加以控制。非系统性风险则是指由各种随机性因素所带来的风险，经济主体一般可以通过自身努力做到有效控制。内审工作应根据风险的特点，着力于帮助金融业防范和化解非系统性风险上。

二、内审在化解风险中的作为

国有银行在商业化经营过程中，历史上原因形成的巨额不良资产已剥离给了四大国有金融资产管理公司。国有银行在去掉沉重包袱后能得以轻装上阵，如何避免再背上新的不良贷款，内审部门要发挥主观能动性，积极协助配合好管理层决策行事。银行在想方设法吸收各种存款后，也要尽其所能地投放到各种贷款中去才能获取收益。钱放出去以后，能否如愿的回笼，不按时回笼的资金，又能以什么样的等价物置换。从维护资金安全角度出发，内审应着重盯住资金的投放和使用。

1.审计贷款项目可行性

在投资贷款项目的可行性论证研究阶段，内审就应采取事前审计的方式，提前介入贷款项目的研究，为管理层决策提供参考依据。在选择贷款项目时，可根据所需资金的使用情况作一些判断，有些项目投资少，流动性快，它需要的是短期资金贷款；有些项目投资大，建设周期长，它需要的是长期资金贷款。不同的资金需求，要求不一样。对于属于短期投资的贷款项目比较，简单的投资回收期可作决策参考指标，在贷款数相当情形下，投资额/每期现金净流入量，时间短者为优选对象。资金在流通过程中，随时间的推移有不同的价值，即货币的时间价值。在作长期投资项目评估时，我们必须充分考虑时间价值因素的影响，回收期就只能作为辅助的参考工具了。净现值法则应作为主要参考指标，通过比较在投资年限内现金流入量现值和现金流出量现值大小，大者为优选方案，小者为弃选方案。在净现值法的基础上，再引入内含报酬率指标加以分析论证，可以为我们评估贷款项目提供更科学合理的信息。对贷款项目的评估，除了考虑经济效益因素外，社会效益的影响也不能忽视，例如对社会保障性住房建设的支持、对中西部地区和少数民族地区发展的支持、对三农和中小企业的支持以及对教育科技的支持就要着重考虑对社会发展的影响，不仅要算经济账、还要算政治账。要审计其项目立项是否符合国家产业政策规划布局，是否属于国家鼓励、限制、禁止的内容。只有社会效益，经济效益不显著的项目银行不情愿贷款；只有经济效益，社会效益低下的项目银行不敢多贷款；经济效益与社会效益双赢的项目银行抢着放贷款。

2.审计贷款对象的信用性

内审在协助管理层选择好投放贷款的项目后，下一步应做好对贷款投放对象的信用审计，这是为资金投放出去以后能否按时回笼做一个事前预测，提前把脉。要调查了解对方历年来的贷款规模，贷款次数，还贷期限，已偿还的本金利息数额，未偿还的本金利息数额，有无拖延偿债纪录，拖延还债的原因说明，未偿还部分有无相应等值的物品抵押担保，是否按合同协议使用贷款，有无违规使用资金等。在掌握以上信息的基础上，对贷款对象的信用作出合理的评判，并根据信用等级不同的用户，确定不同的贷款条件，使资金流通运行有信用保障。

巧用利率杠杆，对于信用等级高的用户，适当放宽信贷条件，稳住客户，建立长期合作共赢的供需关系，为资金投放开辟一个稳定的需求市场。

对于信用等级低的用户，适时提高准入的门槛，增加信贷的限制性条款，严格监督对方按协议用款，一旦有违规用款情况发生，应审时度势采取以下措施强力纠正：①停止投放贷款；②提前收回贷款；③解除合同。只有让对方时刻感受到来自监管的压力，才能守信用钱，按约还本付息。

守信履约的用户，银行可放心地与其开展业务往来，谋求合作共赢，就算利率低一点资金回笼还是有保障的。相反对于背信违约的用户，银行必须加倍小心，不管其提出多优厚的条件也不为所动，因为这极可能是一诱饵，套取信贷资金，一旦投放出去极有可能收不回，成为新的不良资产。作为内审，还应发挥财务专业优势，更深一步了解需要贷款对象所提供的财务会计资料，密切注意其报表和账簿上短期借款、长期借款应付款项、银行存款债券投资、股权投资、固定资产净值等相关账户的内容。这些账目数据的变化可以为我们更直接地了解贷款对象的资产负债情况提供帮助。通过分析对方的财务状况，可以明白对方需要什么形式的贷款，是否和实际相符，而自己本身又能明白该提供给对方什么规模的贷款，款项应在什么期限内偿还，收取多少的利息是有保障、能实现的。看一看对方贷款的申请报告，透过字里行间的意思，知道对方想干什么；摸一摸对方的财务状况，清楚对方有没有能力去做，需要什么支持。知己知彼，风险应在掌握当中。

3.正确处置不良资产

市场经济条件下，收益与风险总是相伴相随，从没有只赚不陪的买卖。银行等金融机构在商业化的运营中，总要面对到期的款项有可能不能如数回笼的问题，这种经营上的风险一旦确实发生了，就形成了不良资产。不良资产的形成有多种因素的影响，虽然有关方面在资金投放前已做了各种评估，但也不能完全避免不幸事件的发生，如何正确处置不良资产，是我们有效化解金融风险的重要环节。

历史原因形成的不良资产已大部分剥离给了四大金融资产管理公司，而在经营过程中形成的新的不良资产却不能简单地推给四大公司处置了，商业化运作，不能是只担收益，不担风险。怎样让不良资产变回良性资产，把死钱变活钱，需要内审和有关部门群策群力，想方设法将其盘活。当不良资产形成时，内审要及时地分析成因：审清楚是己方原因疏于管理，不及时催收形成；还是对方因经营决策失误，造成资金周转困难，无法按期还款形成；抑或是对方有意拖久，不按期偿还，把资金转移到其他方面周转。内审机构应根据不良资产成因，向管理层提出相应地落实整改措施：

对于因自身管理不到位因素影响成的不良资产，建议有关部门加强内部控制制度建设。抓好以下工作：①强化以人为中心的自我约束机制，增强信贷人员的忧患意识与风险意识，提高信贷人员的素质。在信贷管理中要实行执业资格准入制度，严格考核，持证上岗。②建立健全贷款风险约束与激励相对称机制，实现贷款管理的责、权、利统一。对积极发放贷款，按期收回贷款本金和利息收入的信贷部门和人员，应给予相应的奖励；对因工作不负责任形成的不良贷款，造成贷款损失的责任人要进行处罚。从而鼓励发放优质贷款，提高信贷资产的质量。③要开展经常性，制度化的贷款管理稽核，及时认定临界贷款，并对临界贷款实行重点监控，跟踪监测，保证贷款完整性。

对于因对方主要责任因素引起的不良资产，要千万百计地予以换回。因为不良资产和坏账一样，拖的时间越长，能拿回的可能性就越小，对银行本身的资金周转就越不利。如果贷款对象不是出于恶意的拖久，只是在经营上遇到暂时的困难，偿还期限到时无法还本付息。则内审部门应及时建议管理层因势改变思路，根据对方情况采取先收本、缓收息，适当延长对方偿还期限，或者先收取部分数额，余额分期偿还等策略，让对方有缓冲的时间，摆脱经营危机后，把债偿清。必要时，还可以修改贷款条件，降低利率，甚至还本免息。赚小利，不亏本，亏小本都是银行可以采取的备选项。此时，人性化的操作，和对方友好协商弥补方法比一味的强硬索款更富有人情味，也更容易让对方接受。为自己保本，为对方减债在某些特定时刻也是一个双赢局面，既为自己树立良好的形象，又为自己争取了现实的或潜在的客户的信赖。以小的代价拼得更大更广的信贷市场，未尝不是一种好的经营策略。内审不能只审计一时的得失，更应从市场竞争的全局高度出发，协助管理层从一种损失中换取另一种的所得，以目前的代价换取将来更好的发展。如果只局限于算计自己的得失，忽略了笼络优质客户，一味地斤斤计较反而适得其反，毕竟能贷款的不止一家。

事物总有两面性，不良资产的处理也一样，当其风险在掌握之中时，内审可建议对其采取柔性策略；当其风险脱离控制，且有愈演愈烈之态势时，内审应及时提出硬性策略，建议管理层果断采取断然措施，坚决扼制不良资产的滋生、蔓延，避免危及自身正常运转，影响生存。当对方出现根本性的经营失误，无法正常经营运转，资不抵债，已被其他债权人申请破产时，在法定的公告期间内，银行应向清算部门及时申报未偿债权，参与破产清算。在破产清偿过程中，有时候债权能得以足额清偿，有时候债权只能得以部分清偿，如果对方有贷款担保人，未受清偿部分银行要及时继续向担保人追索。同样，如果银行在业务中充当了保证人的角色，则应选取对己有利的保证责任形式，只承担一般保证，尽量避开连带责任保证。当银行在面临债权人的追索时，可以承担一般保证为由，行使抗辩权，先以债务人的资产抵偿，不足部分再由保证人银行清偿。另外，银行在充当保证人履行保证责任前，可预先要求被保证人提供相应的拥有产权的资产作为抵押，如果银行履行了保证责任以后，可就执行保证责任的数额从抵押品的处置中得到补偿，把自身的损失减到最小。当对方存在故意拖欠时，应及时依据合同追究对方违约责任，降低对方信用等级，停办后续业务。对方有连带关系人的，还应依据相应合同条款向连带人追索。如何根据合同内容维护自己合法权益，尽量化解金融风险，把不良资产降低到最低程度，是做好金融内审工作所必需认真钻研的技能。

内审以资金为对象，分析研究其在流通中的各个环节，从中发现影响资金安全的薄弱之处，向管理层提出合理、可行建议，把金融风险掌握在可控当中。只有金融体系正常运转，国家的经济安全才有保障。