强化保证全面预算刚性管理 充分发挥全面预算管理作用

摘要：目前大型集团公司为加强集权管理，实现对系统内部的分散控制和集中监督，大力推行建立全面预算管理工作体系，通过资源分析、配置与整合从而有效保障集团公司战略目标的实现。但在企业的实际运作中，仍存在一些问题，使全面预算管理难以有效实施。现根据笔者从事集团公司全面预算工作经验，浅谈企业在实施全面预算中常见问题、分析原因和解决思路，从而探讨如何保证全面预算的刚性管理，充分发挥全面预算的管理效能。

关键词：全面预算 企业 刚性管理

全面预算是伴随现代企业管理应运而生的，它是传统财务预算与计划预算发展的产物，它将企业发展战略以一种正式、量化和具体的表现形式层层分解、下达于企业内部各个经济单位，辅以预算、控制、协调、考核等有效的内控管理实施手段，在一定时期内优化资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控的有效管理工具和管理机制。一个良好的全面预算制度的建立、管理和实施，可以促使整个企业管理理念的提升，促使企业管理制度化、规范化和程序化，提高企业管理效能和效益。

一、企业在建立、实施全面预算中存在的主要问题

由于我国正处于现代企业制度的建立阶段，所以全面预算在推进过程中难免存在着一些认识和实务操作上误区和盲区，并且它的科学性和合理性仍有待改进。比如预算编制与日常的实际工作相脱节，预算信息不对称，全面预算如同虚设；缺失预算管理组织架构保障，组织实施不得力；预算监督、控制、反馈和考评等方面未给予应有的重视，缺乏审核监督力度和健全的考评激励措施等等。

出现问题的主要原因大致可归纳为：一是企业预算目标设置、预算编制的不合理性；二是企业在实施全面预算时未能保证预算刚性执行力度。全面预算并非简单的财务、会计或某个特定职能部门的管理，它是以企业的发展战略为导向，融经营（业务）预算、资本预算、薪酬预算、财务预算等为一体的系统化管理系统。当一个合理的预算目标被确立好后，理贯穿于整个过程的刚性管理是保证全面预算有效实施的主要手段。这种刚性管理体现的是一种事前、事中和事后的内部约束机制，可以进一步规范企业各种管理行为。

二、如何保证预算刚性管理，充分发挥全面预算作用

（一）高度重视并组织推动全面预算管理工作

全面预算是一项全员参与、涵盖企业各类生产要素、贯穿企业经营全过程的系统工程。它要求企业要以全员参与为基础，全方位实施为要求，全过程控制为标准，将企业的人、财、物不留遗漏地纳入全面预算管理体系。只有准确把握全面预算的实质，才能正确、合理确立预算目标，这也是实施预算刚性管理、实现全面预算效率与效果的前提条件。

企业要维护预算管理的严肃性。 要科学设置企业全面预算组织架构，成立由企业董事长或总经理担任主任委员、各职能单位主要负责人为委员的预算管理委员会（最高管理机构），对预算编制和执行过程中的责任归属、权利划分和利益分配等进行协调管理。企业经营者要带头执行预算管理制度，预算领导小组和财务部门要严格掌握和控制预算执行情况,严格控制预算外收支,使预算管理真正成为企业强化管理的有效措施。要依据相关规定,制定适合企业的预算管理制度,明确预算指标的制定、执行、控制、考核等管理内容,制定企业的费用开支标准,明确预算审批权限，严格落实预算管理制度，做好年度财务预算管理工作,将年度预算指标层层分解、落实到各个部门、各个岗位,调动各方面的积极性,形成全员、全过程、全要素参与预算的良好局面。深入开展预算执行情况分析,采取有效措施,及时纠正预算执行偏差,为企业年度经营目标的实现提供合理保障。

（二）科学、合理制定与分解预算指标，采用适当的方法编制全面预算

全面预算的有效实施是帮助企业实现特定时期（一般为年度）内经营目标的手段；而经营目标的编制以企业的发展战略为导向确定的。因此，全面预算目标设置应该具有合理性和科学性，才能保证全面预算的有效实施。我们要按照实事求是的原则、运用财务手段将经营目标分解转变为多元化预算指标体系，预算指标一经确定，在企业内部便具备某种程度的“法律效力”，即对预算目标的管理也必须刚性化。

全面预算的编制一般要遵循业务驱动原则，从企业实际出发，确定预算指标口径、预算经济内容和预算报表体系等方面采用一定流程和方法进行。比较常用的编制流程有：自上而下式；自下而上式和上下结合式。编制方法有三组：固定预算和弹性预算；增量预算和零基预算；定期预算和滚动预算。全面预算的编制管理可根据实际情况，选择适当的编制流程，灵活组合运用编制方法，充分发挥全面预算管理作用。

（三）建立绩效考核管理流程，刚性监控和考评预算执行情况

人们常说，全面预算是“事事有预算，人人有指标”，意思就是全面预算是企业中人人参与的管理活动，明确权责是至关重要的。将预算目标细化，分解到尽可能小的责任单位或人，可以在一定程度上保证预算的刚性执行，进一步发挥了预算的管控作用。

在实施过程中，一方面，要建立预算报告制度，对全面预算管理系统进行监督和控制，对预算差异进行分析，发挥它的预警功能，指导企业更好地实现经营目标；另一方面，要落实人人肩上有指标理念，对预算执行者建立完善的绩效考核体系，实施预算约束与激励机制。

三、结束语

全面预算作为一种集系统化、战略化理念为一体的现代企业管理手段已被大型集团公司广泛使用。水能载舟，亦能覆舟。如果全面预算缺乏刚性管理、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式，造成人力、物力和财力的浪费，甚至影响企业的战略发展。因此，全面预算管理可以说是一门管理科学，它的目标和企业战略发展目标高度统一，保证、强化全面预算的全面、刚性、有效执行，可以充分发挥企业管理效能，更好地引导企业实现战略发展目标，实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]李明.全面预算管理[M].北京:中信出版社, 2011.6

[2]王智勇.全面预算管理—企业提升管理水平的最佳选择[J].国际公共会计师,2012.1