论通信企业营业款财务稽核结算管理中存在的问题及措施

摘要：营业款财务稽核是通信企业内控管理的重要组成部分，对营业款财务稽核的目前状况进行深入研究对企业的经营战略发展具有重要意义。本文介绍了通信企业营业款财务稽核概念和营业款财务稽核结算现状，然后对通信企业营业款财务稽核结算管理中存在的问题进行剖析，得出了优化通信企业营业款财务稽核结算管理的措施，希望对通信企业财务稽核工作有一定帮助。

关键字：通信企业；营业款；结算管理；问题；措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-02

一、通信企业营业款财务稽核介绍及财务稽核结算现状简要分析

1.通信企业营业款财务稽核介绍

通信企业营业款是指企业通过自营或其他营业厅、授权及委托机构向客户收取的通信服务、通信商品销售等营业收入款。营业款是通信企业资金来源的主要部分，需要对合作营业厅、金融机构、第三方通信平台、商等关于营业款的财务项目进行稽核，从而发现营业款结算管理中存在的款项收取不合理、舞弊营业款的不规范财务行为，及时实施财务控制手段来防范营业款结算管理中可能存在的财务漏洞。通信企业营业款财务稽核属于企业内部控制制度的一种类型，但是其却可以对金融实收、财务营业结算管理和业务网络系统三者关联统一针对营业款进行财务稽核，这样就能确保通信企业收取各种运营商的资金流入量稳定、及时、完整，从而对于通信企业来说既降低了资金风险又能提高总体资金管理水平。

2.通信企业营业款财务稽核结算现状简要分析

通过对通信企业营业款财务稽核和结算管理稽核的文献及营业厅实地考察现状，总结出以下几点财务稽核现状。

一是，通信企业的机构种类多且会计记账模式差异大，自营营业厅网店收费众多，一个普通市区营业款结算网点就达400-500个，发达省份的网点可高达7000-8000个，而且网点间非常分散，营业款舞弊现象不曾间断且归集起来非常缓慢，进而影响通信企业的资金周转率形成资金风险。

二是，营业款闲置数额巨大。通信企业的运营网点每月的营业款简单归集就能达到几个亿，发达省份甚至资金量更是巨大，但是由于下级运营网点、金融银行机构等营业款结算管理不到位、不及时，使得阶段性的营业款得不到及时收取，那么通信企业就会有大量资金闲置在外，造成企业经营管理上无法充分发挥资金效益。

三是，营业款高度流动性且控制风险极高。通信企业的运营网点营业款初步结算都是通过前台柜员进行现金收取，部分业务活动抵现或是第三方支付平台，现在市场还出现电子商务通信业务，可见其营业款结算管理归集到企业是具有非常高的难度性。若是将收费网点的营业款都归集却会带给网点资金急缺的损失，这都是由于营业款的高流动性和控制风险所引起的管理问题。

四是，营业款财务稽核结算管理距离达标还差甚远。我国社会市场体制和经济保护下有四大通信企业，其均在美国上市有着非常高的内控要求，但是基层运营点都是自行对营业款结算进行财务稽核，缺乏统一财务稽核制度和第三方财务稽核模式，各营业点的稽核频率也离国际内控要求相差甚远。

二、通信企业营业款财务稽核结算管理中存在的问题

1.各级财务稽核员和营业员素质不高、业务专业能力差

通信企业的高层、中层、基层每个级别的财务稽核人员或前台营业员的相关业务了解、专业稽核能力、记录、品德等综合素质不高，其错误、舞弊和滥用私权等不良行为屡禁不止，不同级别的财务稽核员采取的滥用私权手段有所不同，但都严重影响到了财务稽核制度的独立性。部分财务稽核员又由于缺乏处置权利和人情关系，而使得工作受到压制，也就让稽核出来的相关问题得不到制止。营业员自律自觉能力非常弱，非常容易由于个人经济问题对营业款结算进行暗箱操作，长期和大范围该操作将造成通信企业面临严重的资金风险和经营风险。

2.对营业款财务稽核结算管理认识不够，且财务稽核体系不完善

通信企业已经形成了对营业款财务稽核结算管理的意识，也制订了与自身企业管理相符合的财务稽核体系，但是领导层对其的重视程度和重要性认识还是不够，使得财务稽核效率差、执行效果差。部分管理者将内部审计工作与财务稽核混为一谈，认为只需要设置好审计相关岗位就足够了，没有必要再设置财务稽核岗位和专门制定财务稽核体系，这样从客观上讲影响力财务稽核工作的实施，也就影响到了企业营业款结算归集的工作顺利有效的实施。通信企业的领导层为了应付美国证监会的内控要求，而简要制订了财务稽核体系，但是其体系的完整性和完善性非常欠缺，这样反而严重影响到通信企业的国际社会形象，还有基层员工对公司的集体荣誉感和自律性。

3.营业款财务稽核结算管理模式粗略、不够深度

通信企业的财务稽核模式是从总部会计核算人员中抽取部分人员作为财务稽核员，工作性质和思维方式长期下来难以转变，那么现场对基层营业款结算进行稽核工作是非常困难，也难以准确找出营业款财务和结算管理上的问题。这样的稽核模式层级过于简单、效果也不够明显，无法帮助通信企业预防和防范风险，难以深入发现各层营业点潜在和深层的营业款结算管理问题，也就无法就相关问题进行进一步评估和找到解决措施。

三、优化通信企业营业款财务稽核结算管理的措施

1.建立一套适合、全面和自动化的营业款财务稽核结算管理系统

将信息网络技术、软件技术、内控制度流程、财务管理方法和营业款结算相结合，制定出符合实际情况的多套科学、规范的财务稽核制度，研究出多款自动化、全面、合适的营业款结算管理系统，为创建良好的财务稽核环境做基础工作。在建立营业款财务稽核结算管理系统时，应该对以往的财务稽核、业务流程稽核、基层制度稽核、基层岗位稽核等进行分析总结出结算管理系统的关键控制点，然后结合编制软件技术和实际操作情况，研究出营业宽财务稽核结算管理系统作为财务稽核的良好工具，为今后的财务稽核发现问题、分析问题和解决问题打下结实的技术基础。这个管理系统还应该做到事前预警、事中控制和事后反馈及改善信息等作用，应该包含日常稽核和专项稽核等两种模式下的操作性，才能有利于企业对其实行全过程的财务稽核。

2.明确营业款财务稽核的管理目标

通讯企业在进行每一次分部公司、营业网点和电子商务网点的营业款财务稽核时，都应该明确此次财务稽核的各种管理目标，对营业款情况不同的营业网点制定针对性的稽核目的。如：若是营业款收集非常良好的网点，就应该以进一步提高营业款数额和提升工作质量为长期努力的目标；若是营业款归集难以到位的网点，应该将归集营业款存在问题找出原因并改善作为财务稽核的首要目标。通信企业应该为了保证营业款资金的安全和稳定，还需要让营业款资金在正确真实的会计期间反映，确保营业款资金都记录在合适且准确的会计账户，这些作为营业款财务稽核和财务稽核体系的统一管理目标。

3.加强通信企业财务稽核员和营业员素质、能力、业务的全面性建设

由于通信企业营业款结算管理工作的特殊性质，这就需要企业财务稽核员具有专业能力、业务能力、口才能力等较为全面的综合素质，各个营业网点的前台营业员直接接触到营业款属于第一经手人，其为人品德、素养、价值观应该进行根本性的培训和全过程跟踪调查。对财务稽核员应该进行严格和严厉的针对性培训考核，他们的工作质量直接关系到企业的经营生存，可以鼓励该人员利用业余时间实地考察学习，企业应该提供丰厚的薪资、权利、岗位、机会和福利等为诱惑动力，提高财务稽核员的主动自律自觉性，这样才不是“赶鸭子上架”的教育培训方式。营业网点的营业员无法给予培训的话，就应该采取第三方监督的模式，也才能有效的抑制营业款舞弊造假的不良财务现象。

综上所述，可见对通信企业营业款结算管理进行财务稽核的必要性和重要性，更有利于提高企业各部分的工作效率和质量，提高企业资金周转率和降低资金风险，从而提高企业经济效益和国际地位。因此，应该逐步克服和采取措施来改善通信企业存在的营业款财务稽核问题，促进通信企业的健康持续快速发展。

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