关于我国企业集团财务控制方式的论述

【摘 要】企业集团的财务控制是企业集团控制的基本手段，企业集团财务控制应致力于将企业集团资源加以整合优化，使资源消费最小而其利用效率最高、企业价值最大。本文通过企业集团财务控制的研究，力争实现企业集团财务管理的目标。

【关键词】财务控制；集权制；分权制；预算管理

企业集团财务控制属于一种经济控制，是指为了实现企业集团预期的财务目标，由企业集团各级财务管理主体根据财务预算和财务制度等，对母公司和子公司财务活动的各个环节各个方面，以及影响和制约母子公司财务绩效的各因素实施约束，并对脱离预算或制度的偏差进行调节的一种管理活动。

一、企业集团财务控制的意义

（1）有利于实现企业集团整体的财务目标。通过企业集团财务控制，最大限度地发挥子公司的积极性、创造性与责任感，最大限度地发挥企业集团资源的聚集整合优势和管理的协同优势，从而实现企业集团整体的财务目标，达到企业集团整体价值最大化。（2）有利于发挥母公司在企业集团中的中心作用。为了充分发挥资本杠杆效应，最大限度地实现资本保值增值的目的，母公司通过制定统一财务战略、财务政策与基本财务制度和实施统一财务规划，凭借其出资人的身份对其子公司的融、投资决策以及利润分配等实施财务控制，从而使母公司成为企业集团财务管理的核心，发挥母公司的中心作用。（3）有利于增强企业集如的竞争力。完善的法人治理结构和健全的财务控制，是在国际市场的激烈竞争中取胜的根本保障。因此，我们必须加强企业集团的财务控制，这样有利于不断增强企业集团的竞争力，积极地迎接世界经济的各种挑战。（4）有利于整个集团战略决策的顺利实施。集团公司进行战略决策是其重要职能之一，集团公司的战略往往会引起整个集团若干方面广度和深度的较大变化，这种变化需要有较强的财力支持作保证，需要对与战略决策有关的各方面或者公司进行财务控制，否则，集团公司的战略决策将难以顺利实施。

二、企业集团财务控制模式

企业集团财务控制模式是基于企业集团发展战略与管理目标，规范、监控与督导各方面、各利益主体、各层级财务管理组织的理财行为，其核心问题是如何配置财务管理权限，其中又以分配母公司与子公司之间的财权为主要内容。按管理权限的集中程度可将母子财务控制模式分为集权制与分权制两种类型：集权制财务控制模式就是指重大财务决策权都集中在母公司，母公司对子公司采取严格控制和统一管理方式的财务控制模式；分权制财务控制模式是指母公司只保留对子公司的重大财务决策事项的决策权和审批权，而将日常财务事项的决策权与管理权下放到子公司，子公司只需对一些决策结果报请母公司备案即可，母公司不干预子公司的生产经营活动，对子公司以间接控制方式为主的财务控制模式。适度的集权与分权相结合既能发挥母公司财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险。

三、我国企业集团应选择适度集权型的财务控制模式

我国企业集团实行财务适度集权控制，在实际运作时采取的具体策略或方式应视各个集团的不同情况而有所区别。总的来说，可以从下列方面加以考虑：（1）完善企业集团组织机构，进行财务集权控制。一种可行的办法是在集团总部董事会下面分设各类委员会，采取兼职制度，吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员，由母公司法定代表人担任主任委员。董事会将一部分分支机构及子公司的重大财务决策权下放到各类委员会，由其做出决策。这样，在保证集团总部权威的同时，公司总部与分支机构及子公司之间就保持了有效的信息沟通，通过分支机构及子公司的意见反馈可使集团总部的决策更加合理和科学。而且由于分支机构及子公司的负责人本身参与了决策过程，了解决策的意义，有效保证了集团总部的决策在分支机构及子公司中的贯彻和落实，以实现企业集团的财务集中控制目标。（2）实行全面预算管理。预算控制是全面预算管理的核心阶段，对实际发生值与预算控制计划之间差异的管理权限，一定要由集团总部掌握。集团总部通过对分支机构及子公司的分项预算和总预算明晰各自的权限空间和责任区域，细化落实集团部的财务目标，对分支机构和子公司进行有效控制。预算的编制是一种预期，是一个静态的过程，而在实际经营过程中会发生各种各样的情况，预算与实际情况之间会有一定差异。为了保证预算制度的有效实施，集团总部与分支机构及子公司之间要建立信息反馈系统，对预算执行的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标实现。实务中企业的做法一般是：预算控制计划值与实际值之间差异在一定范围内的由集团总部总经理处置，对超出预算既定范围的突发事件或非常事件，由分支机构或子公司报原预算审批机构处置。在审批之前，按原预算执行，预算执行完毕后，一般还要进行预算分析，以检查预算执行情况。集团公司根据子公司的组织结构、经营规模以及公司成本控制的特性进行预算控制：一是预算的编制采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于集团公司审视子公司的经营活动。二是预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，提高管理效率，减少摩擦，增强凝聚力。三是预算是以集团公司的发展规划为依据，可保证集团目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。四是通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险和制止子公司的资产流失。（3）利用互联网技术进行财务集中控制。互联网技术的发展为企业集团进行财务集中控制提供了极为便利的条件，集团总部可以以较低的成本迅速获得所需分支机构及子公司的信息，及时沟通信息、做出决策。现在我们可以借助信息系统，实现对企业集团财务集权控制。一是建立多层次整体性的监控系统。靠制度、措施在一定程度上能控制其成员单位的行为，但是对于一个大型企业集团而言，要实现对整个集团财务活动的有效控制，是很难达到的，必须要设计一套完整的财务监控体系。二是财务集权应从源头抓起。财务集权包括会计核算集中、财务控制集中和财务决策集中。会计核算是信息的源头，财务控制是利用会计核算数据进行的决策和监控。会计核算的集中应考虑报表、凭证、交易三集中。报表的集中对一个集团来说是很容易做到的，只需通过传真或网络层层汇总和上报。凭证和交易的集中，在传统的技术条件下，对于一个地域跨度大的企业集团是不容易实现的。（4）实行财务集中控制需注意的问题。一是要做到“集权有道，分权有序”。集权和分权都是相对而言的，没有绝对的分权，也没有绝对的集权。对企业集团进行财务集中控制，加强集权管理，是指在分权与集权之间更趋向于集权，而不是绝对集权，要在一定范围内和一定程度上进行有原则、有导向的分权。二是建立统一的会计核算制度。只有建立起一套完整、统一的会计制度。才能在集团内部上下之间进行有效的信息沟通，以进一步实现集团总部对分支机构及子公司的财务集中控制。三是要注意人的因素。企业集团进行财务集中控制，人员管理是其中的关键因素，所有的业务流程、财务活动都是由人实施的。在决定财务集中控制方式后，也须注意对人的管理。四是注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。企业集团进行集权管理、实行财务集中控制，在很大程度上剥夺了分支机构及子公司的权力，这对他们的积极性会有一定影响，不利于整个企业集团的发展。因此，在进行财务集中控制时，必须注意保护和发挥分支机构及子公司负责人的积极性，采取将薪酬计划与执行财务集中控制结果挂钩等各种措施，调动其积极性。

参考文献

[1]李伦.《论我国企业集团财务控制模式及选择》.中国经贸·下半月.2012（4）

[2]马小挺.《我国企业集团财务控制模式的选择与建构》.现代经济信息.2011（11）

[3]朱旭阳.《论我国企业集团财务控制模式的选择与建构》.商场现代化.2010（11）