对ERP环境下的企业内部控制的探析

摘要：随着经济社会的快速发展，企业经营规模也在不断壮大，为了完善企业内部控制，很多企业都在经营管理过程中引进了ERP操作系统，来加强企业的经营管理。本文对ERP系统的三大模块、优势以及使用上的风险进行了简单的介绍和分析。最后，对企业如何利用ERP系统来完善企业的内部控制进行了阐述，并总结了ERP系统在现代企业中应用的重要性。

关键词：ERP 内部控制 企业

ERP系统是有效的利用和共享企业信息资源的一种管理系统。它通过对企业信息的充分整理和有效的传递，使企业信息在生产经营中得到合理的配置与有效的利用，从而提高企业的经营效率。

一、ERP操作系统几个主要模块的功能

（一）财务管理模块

财务管理模块作为ERP管理系统中的一部分，它能够通过相应的接口与系统中的其它模块相互集成，将企业生产经营活动的相关信息输入系统，系统将会自动把相关数据计入财务模块，生成总账、财务报表，即节省了录入凭证的过程，又减少了手工记账容易出错的可能性。ERP系统一般将财务部分的处理系统分为两大块，即会计核算和财务管理。

会计核算主要由总账、固定资产、应付账款等模块构成，用于记录、核算、分析企业经营活动变动情况以及经营活动成果的。

财务管理的主要功能是通过会计核算的数据，对产生相关管理信息加以分析，从而对相应的信息进行预测、管理和控制的一种活动，它功能的重点要主要在于制定财务计划、控制经营过程、分析经营结果以及对项目结果的预测。

（二）生产控制管理模块

生产控制管理是以计划为基础的先进生产、管理方法，主要包括生产计划、物料需求计划、能力需求计划、车间控制以及制造标准。

（三）物流管理模块

分销管理是企业从制定产品销售计划开始，对销售的产品、经营的地区、销售的客户群体等各种信息进行系统的管理与统计，并对产品销售情况进行全面的分析。物流管理模块主要有三大功能，即管理和服务于客户信息、管理销售定单和统计与分析销售情况；利用库存控制来控制企业所需物料的数量，以确保物流对企业正常生产经营的供给，减少企业库存对资本的占用；采购管理是以合理的定货数量、优秀的供货商和最佳的安全储备方式，确保货物及时供应，以最新的成本信息来调整企业库存成本。

二、利用ERP系统完善企业内部控制的优势

（一）更灵活的组织企业经营管理模式

通过使用ERP操作系统，可以将生产经营过程中的相关各方如供应商、制造商、客户等纳入一个供应链中，合理有效的安排了企业供、产、销整个过程，同时，也满足了企业有效利用市场资源进行生产经营的需求，进一步提高了企业在市场上的竞争力。与此相对应的，企业要对现行的管模式和组织结构进行重组，形成科学的经营机制，及时、准确的反映与企业相关各方的信息动态，监控企业的经营成本和资金使用情况。帮助企业建造一个新的管理体制，并促使企业员工发挥最大的工作潜能，确保每一个员工的劳动付出与报酬紧密相连。

（二）有效的控制企业的经营风险

采用ERP系统，使用内部控制手段信息化，使人会计控制的缺陷得以有效地弥补。通过系统的有效控制，可以相应的克服人为因素的干扰，根据风险模型对相关数据的分析，生产企业风险评估报告，报告具体内容表现在以下几个方面：

1、财务系统

通过ERP系统强大的客户信息管理功能，可以使财务部门实时掌握企业资金回笼与产品赊销额度，避免大量的坏账、呆账出现。并且ERP系统针对企业的成本费用管理使用了相同的数据源，实时检查企业计划费用使用情况，将企业的成本与收入的监控贯穿每一个职能部门，当有问题出现时，可以急时采取补救措施。

2、购销系统

ERP系统将产品的购销业务流程以信息传递为主线，以企业制定的规章制度为标准，将整个业务流程加以规范，并通过权限的控制自动拒绝不符合规定的操作，最终实现企业采购资源的优化，使企业实现产品库存量为零的管理，达到降低企业库存风险的目的。

3、生产计划系统

ERP系统利用在建工程定单预算功能，控制企业投资项目的规模和进度。再根据整体投资计划的预算值，分时点录入，将最终的控制权限集中在公司管理层中，当财务部门进行实际投资业务对账时，系统将自动对比实际情况与计划目标的差异，对不符合计划的投资进行拒绝操作提示。这在一定程度上保证了企业计划目标的实现。

（三）完善企业对经营项目的监督控制

通过ERP系统分析出据的检查报告具有客观性、可靠性，有效的提高了检查效率，降低了检查成本。有效的对投资项目的事前、事中和事后进行控制、监督，以确保投资项目的顺利完成。

1、事前控制

ERP系统中的预算控制功能将执行情况与计划目标进行比较，对不符合计划目标的业务操作否决或提交相关管理机构做出决策；ERP系统还对相关操作人员的操作权限以及查询业务的范围进行了控制，保证了企业相关提案的有效执行。

2、事中控制

ERP系统将处理事务所能用到的会计科目和会计核算方式做了定义，方便财务处理业务时能够自动生成会计分录，改变了资金记录信息滞后于资金使用时间，保证了资金使用与记录的一致性，提高了企业内部控制的稳定性与可靠性。

三、ERP系统可能带来的风险

（一）ERP系统数据安全性的风险

ERP系统的基础数据都是由人工一次输入完成的，如果基础数据输入有误，将会产生一系列错误处理结果，影响企业管理层对企业经营状况的掌握。ERP系统虽然是电子信息管理系统，但基本信息还是用人工录入的，每一个员工输入的信息都会影响到系统处理信息的结果，因此，信息技术的应用使得企业的数据可以很容易的被改写和删除，给企业的数据信息带来了很多安全风险。

（二）ERP系统给企业内部控制带来的风险

ERP系统的运行给企业的经营带来了新的风险分析和评估的理念和方法，使企业在制定目标过程中可以及时的分析和辨认可能发生的风险，并适时地对可能发生的风险运用科学的方法加以处理。企业将ERP系统处理信息的技术与企业经营活动有机的结合起来，作为防范企业经营风险的工具，减少了企业在活动过程中错误的出现和舞弊行为的发生，保证企业经营业务的正常进行。但在该环境下，企业的内部控制对系统具有一定的依赖性。同时，该系统的应用是在人工和程序控制相结合下产能产生预期效果的。程序化的内部控制质量取决于设计程序的质量，如果程序设计出现差错，将导致内部控制失效，如果长期不被发现，将导致重复性相同的错误分析信息，影响ERP系统对企业内部控制的效果。

四、如何利用ERP环境完善企业内部控制

（一）加强企业内部控制的建设

在企业运用ERP系统进行内部控制前，应该按公司章程处理好相关管理层的权限关系，明确各部门职责，为建设ERP系统打好基础。在些前提下，根据公司现阶段的运营现状，建立一套合理的激励机制，约束管理层管理权限的执行，使其能履行相关义务，使企业向效益最大化目标前进。

（二）评估实施ERP系统内部控制风险

企业应当以内部控制目标为前提，全面系统收集相关信息，结合经营的实际情况，及时对企业内部控制情况进行风险评估。使企业识别和分析系统中存在的风险，并进快的拿出应对策略，防止风险的发生给企业的生产经营带来影响。

（三）加强信息的收集与沟通

信息的收集与沟通是确保企业内部与外部进行有效结合的渠道。企业应当建立信息收集与沟通的相关制度，确保信息收集与沟通的及时性，促进企业内部控制的有效实施。建立一个完整、高效的信息收集与沟通系统，作为信息数据运行的平台，为企业管理层提供更多的供应链信息，促进企业内部管理制度的有效执行。

五、结束语

ERP系统作为一种管理工具，它即可以提高企业信息的传递速度，也可以加强企业内部各部门之间的沟通，从而完善企业内部控制制度，提高企业风险管理水平，规避企业经营管理中遇到的风险。

参考文献：

[1]周玉清.ERP原理与应用[M].北京：机械工业出版社，2002

[2]陈靓，阳迅.对ERP环境下企业内部会计控制创新的思考