论财务能力柔性评价系统的构建

【前言】论财务能力柔性评价系统的构建由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。(一)财务能力柔性评价系统构建原则基于对财务能力的认识和柔性评价所具有的特点，财务能力柔性评价系统的构建应该遵循以下原则。 (1)全面、系统性原则。是指在构建财务能力评价系统时，指标体系要能够尽可能地覆盖企业所有的单一财务能力，不能有大的遗漏，避免出现以...

一、财务能力与柔性评价概述

(一)财务能力概述财务能力是指一个经济实体财务状况的好坏与优劣程度。财务能力评价可以起到两方面的作用。首先，财务能力是对企业过去一个或若干个会计期间财务状况的客观反映，凭借这个反映结果，企业的委托方或出资人可以对企业受托方或经营者进行业绩考核，从而做出奖惩和留用方面的决策；另外，通过财务能力的纵向比较，企业可以揭示自身财务状况的发展变化规律，以便对于趋优发展的财务态势制定相应的保持策略，对于趋劣发展的财务态势实施相应的干预措施，延缓或扭转趋劣进程。对于企业的外部管理人而言，财务能力评价可以使其了解企业既往的财务状况，预测企业财务前景，从而制定相应的筹划或决策。

在企业中，财务能力是一个有机体系，由单一财务能力和综合财务能力构成。单一财务能力是指从企业某一方面或某一角度进行考察所得到的财务能力状况；而综合财务能力是对企业单一财务能力进行汇总后得出的总括性的评价结论。当然，对企业单一财务能力的分类和认定标准不是绝对的。单一财务能力的分析和评价是综合财务能力评价的基础，其实施的好坏将直接影响到综合评价的准确程度；综合评价以单一评价为基础，是对企业财务状况的高度概括和提炼，是对企业财务状况所下的综合性结论。

(二)柔性评价概连柔性评价是柔性管理的重要分支。柔性管理模式于20世纪80年代由日本丰田汽车公司首创，是一种以“人性化”为标志，以速度与反映、及时与灵敏、跳跃与变化、全面与客观为特点。依据信息共享、虚拟整合、竞争性合作、差异性互补、虚拟实践为平台的具有较好环境适应性的管理模式。正是基于柔性管理所具有的特点，“柔性”一词被迁移到了评价领域。笔者认为，柔性评价是指以快速、全面、系统、动态为目标，以良好的环境适应性和用户友好性为特点，以现代计算技术和网络环境为平台的新型评价方法体系。很明显，柔性评价是相对于传统的刚性评价而言的，是快速变化的内外环境下，现代评价方法发展创新的必然产物。

二、财务能力柔性评价系统的构建

(一)财务能力柔性评价系统构建原则基于对财务能力的认识和柔性评价所具有的特点，财务能力柔性评价系统的构建应该遵循以下原则。

(1)全面、系统性原则。是指在构建财务能力评价系统时，指标体系要能够尽可能地覆盖企业所有的单一财务能力，不能有大的遗漏，避免出现以偏概全的现象。同时，企业内部单一财务能力之间应形成明确的分工，从而构成一个有机的和完整的指标系统。

(2)精炼、代表性原则。对于每一项财务能力而言，可用于对其进行反映的具体指标是众多的，既不可能也没有必要将其全部纳入柔性评价系统。在选择过程中，应该讲求代表性，亦即将最重要和最能代表该方面能力的指标纳入进来；同时，避免从同一个角度进行反映的同类指标的重复选用。即满足精炼性要求。

(3)动态、灵活性原则。柔性评价的最大特点之一就是环境适应性，因此，所选择的指标体系要能根据企业内外环境的变化做出适时的调整；另外，不同评价主体的评价意图和评价范围各不相同，如企业潜在的债券购买者主要想从企业偿债能力角度进行评价，股票投资者主要想从获利能力和风险角度进行评价。因此，评价系统应该能够通过人机对话做出灵活的选择，并且评价系统应该能够根据企业的内外环境做出动态调整。

(4)友好、实用性原则。友好性是指评价系统对于其使用者而言，方便实用，符合操作习惯，并且能够为不同的使用者量身定做地提供个性化的服务。当使用主体不同，使用环境发生变化时，评价系统要能够与使用者进行信息交流，根据输入系统的信息开展相应的评价，并提供符合用户要求的评价结果。

(5)战略、前导性原则。柔性评价系统不仅应具有评价和结果输出功能，而且应该能够反映企业的战略实施效果。促进战略实施的有效控制，促使企业保持长期竞争优势，对系统使用者的投资进行诊断和战略控制，预测未来的发展趋势。

(二)财务能力柔性评价系统构建方法根据构建原则，财务能力柔性评价系统的构建依次应包括如下三个层面的工作：

一是构建评价指标体系。所构建的指标体系应该克服传统的刚性评价指标体系的缺陷，并且指标汇总应该打破传统评价方法简单线性化组合的做法，取而代之的是各指标的动态柔性组合。

柔性评价指标体系应该包括两个正交维度，水平方向上是指标的层次维度，垂直方向上是指标的子能力类型维度。层次维度应包括三个层次，即主要评价指标、辅助评价指标、补充评价指标。其中，主要评价指标为基本关键性指标；辅助评价指标可以根据企业所处的生命周期阶段、行业、核心竞争力状况等因素做出适时选择和调整；补充评价指标是对定性因素的考虑，主要根据企业所处的宏观环境及人为因素进行必要的补充。对于子能力类型维度，我国目前通行的财务能力分类方法思路清晰，界点分明，但是包括的内容不够全面。笔者认为，企业的子财务能力应该包括如下五种能力：偿债能力、获利能力、营运能力、发展能力、整合能力。这五方面的能力相互协调、互为补充，共同构成企业完整的财务能力体系。上述两个维度进行两两组合，可得到柔性评价指标矩阵，如表1所示。

对于该指标体系有三点需要说明：第一，表1中的评价指标只是为了说明问题的方便而构建的一套示范性指标，这套指标并不是一成不变的，也未必就是最好的，企业在进行评价时应该根据具体情况进行优化调整。第二，在进行评价时，各指标的权重应该通过系统交互进行适时调整，以应对企业不同的生命周期阶段、内外环境的变化。第三，该指标体系是较全面的普适性指标系列，对于具有单方面财务能力评价要求的客户，可以通过与系统进行人机对话，由系统自行对暂时不使用的子财务能力进行屏蔽，并自动重新进行权重的分配。

二是构建系统承载平台。建立了财务能力评价指标体系后，接着应该搭建相应的平台以承载柔性评价系统，保证评价工作的顺利实施。系统承载平台的构建主要包括如下三项工作：第一，根据评价对象的特征建立若干个指标数据库。这些数据库主要是针对补充评价指标的，如对于偿债能力的补充评价指标一财产没收损失，很明显，其存在会使企业当期的偿债能力下降，但是，由于这一事项是属于非经常事项，因此，企业的实际能力比当期计算的要高，对于这一事项，可以建立该指标的数据库，该数据库包括若干资产额度，每一资产额度下又包括若干财产没收额度，对其中的每一种对应状态，分别设置不同的调整区段。类似地，还可以构建其他有关指标的数据库。第二，开发财务能力柔性评价软件。评价软件实际上是人机信息交换的基础性平台。可以采用JAVA技术，运用VC语言，设计出友好的人机交互界面，进行指标权重的动态分配，并利用内部局域网络将各相关指标以及数据库联结起来，根据系统计算的指标数值、人机交互获取的数据。进行指标的模糊分析与汇总计算，从而输出财务能力综合评价结果。第三，系统上线并与Internet网络互联。对于实施ERP系统的企业，直接将柔性评价软件与内部局域网络进行联结，达到系统上线目的；对于未实施ERP系统的企业。可以通过B／C结构实现与Internet网络的连接。系统上线的目的是实现评价过程中的数据交换、在线评估与模糊处理。

三是在线调试与优化。上述承载平台可以利用友好的人机交互界面，完成对企业财务能力的柔性评价。但是，初次构建的评价体系往往不是尽善尽美的。在具体实施使用过程中，还可能遇到系统不能完成预期的评价功能、操作程序不符合人们的工作习惯、相关功能缺失、数据库初始设置不合理而使评价结果产生误差等同题。对于此类问题，应在系统上线后进行调试，在全套功能使用过程中进行检验，并做相应的优化完善工作。

参考文献：

[1]荆新、王化成、刘俊彦：《财务管理学》，中国人民大学出版社2002年版。

[2]王宗军等：《企业投资绩效柔性评价指标体系的构建》，《华中科技大学学报(社科版)》2004年第3期。