RS路桥公司财务预算控制系统探析

摘要：RS路桥公司是一家大中型企业，有规范的治理结构，预算控制是其重要的管理手段。本文从公司现有预算组织制度入手，梳理了公司财务预算责任体系，对提高公司财务预算准确性提出了具体的对策和建议。

关键字：RS路桥公司 财务预算 控制

RS路桥公司的财务预算管理控制从公司的实际出发、结合公司治理结构和管理控制的需要，在满足投资人报酬期望、协调公司内各成员企业相互利益关系的基础上，通过财务预算的管理和控制，发挥公司资源和管理的整合协同效应，确立公司持久的竞争优势地位。同时公司财务预算控制要符合高效预算机制的内在需要，贯彻全员参与的管理思想，使编制形成的预算具有广泛的群众基础。最后，公司财务预算控制需要解决提高预算准确度、执行力等问题。

1构建科学的预算组织制度

RS路桥公司的财务预算组织制度与公司治理结构、管理制度密切相关，致力于明确、规范股东大会、董事会、预算管理委员会、经营管理层等的预算工作组织、指标管理的权限、责任、程序。我国《公司法》法律明确规定：公司年度财务预算、决算方案的审批权限在股东大会；股东大会对公司预算的实施最终控制，而制定公司年度财务预算、决算方案的是公司董事会。实质上，董事会是预算管理的最高决策机关，根据股东的期望收益，结合公司的具体发展需要确定公司年度经营预算和财务预算，并下达给经营管理层。RS公司科学完整的预算层级与预算权限分配：

图1 公司预算层级与预算权限分配图

2架构财务预算责任体系

公司应根据核心预算指标体系分解预算，明确各责任中心的预算目标、预算内容、预算指标，形成预算责任体系。RS公司财务预算中的责任主体分为三层：投资中心、利润中心、成本（费用）中心，公司总应划分为部投资中心，公司下属项目部和分子公司应划分为利润中心，公司职能管理部门应划分为成本费用中心。

RS路桥公司预算责任网络是投资中心在顶层、成本费用中心在底层、利润中心居中的金字塔结构，体现了各责任主体是一个分层主体。按照这个责任体系，RS路桥公司的预算目标被逐层分解到责任中心，并按照责任主体的性质匹配相应的预算责、权、利。公司内部在中、低责任层次上按业务功能等要素形成横向责任主体，越接近较低层次的责任主体，横向责任主体的数量就越多，责、权、利就越能落实到具体的部门及人员身上。通过构架财务预算责任体系，有利于明确各层次、各部门以及个人的责权利及其相互关系，充分发挥预算控制机制作用。

在确定各责任中心的预算目标时既要满足出资者期望，也要结合公司的长远发展规划的需要和本责任中心的实际情况，保证各责任中心预算目标科学、准确、可执行。

3 提高公司财务预算的准确性

财务预算准确性由两部分组成：第一部分是预算指标与实际执行结果之间的偏差，两者的偏差越小说明预算的准确度越高，偏差越大说明准确度越低；第二部分是预算制订的过程是公司与各责任中心动态的博弈，在达到纳什均衡状态时，预算的准确性度最高。影响预算准确度的原因有客观因素和主观因素，客观因素方面主要是由于市场因素变化的不可控形成的，企业难以规避的风险；而主观因素方面是在相关委托理论的背景下产生，RS公司项目部、分子公司的经营管理者是一个理性的经济人，为了规避风险给自己带来职业与收入上的不利，有人为操纵预算的可能。为了克服预算的人为倾向，提高RS公司财务预算的准确性，对预算进行考核评价和激励是非常有效的对策。

（1）预算考核评价。在预算管理当中预算考核评价处于承上启下的重要环节。在财务管理活动、预算执行当中中，各责任主体通过经营管理业绩评价信息的反馈及相应的调控，及时发现经营业绩与预算之间的偏差，从而实现对经营管理活动过程的控制；其次，预算的编制、执行、评价是一个完整的动态系统，相互作用，周而复始的循环，为了发挥预算对整个集团经营活动的控制作用，业绩评价既是本次循环的总结也是下一次预算的开始。正确的预算考评机制不仅能激发公司各责任主体及责任主体经理的积极性，同时也为对公司各责任主体及责任主体经理进行激励提供了基础。在实施预算考评过程中，应该重点考虑一下几个方面：

①预算考评应以预算指标为核心，构建预算考评体系；

②预算考评应以各责任中心为考核对象，采用自评和他评相结合；

③强调预算标杆的作用，预算考评基准在以预算目标为考核依据同时，并考虑预算调整因素；

④预算考评应以各预算责任主体统一会计政策为基础，对于采取不同会计政策而产生的差异要做出相应调整，年终预算考评必须以审计确认后的财务数据为准。

为了保证预算考核客观公平，提高预算考核的有效性，不同的责任中心应选择不同的指标进行考核，投资中心、利润中心、成本中心考核评价关键指标如下：

（2）预算激励

激励理论认为：预算考评结果如果不与奖惩激励机制挂钩，其效果很容易变成一种形式主义的过程，因此把预算考评结果与激励奖惩机制有机结合，是提高预算准确性的重要方式。公司以预算考评为目标的绩效评价模式如下图：

图2 预算绩效评价模型

RS路桥公司通过构建财务预算管理与预算责任体系，能够克服公司预算指标设置不合理和预算过程中人为倾向的问题，对预算管理不会背离公司的发展规划提供有效保障。对预算实施科学地考评和激励，提高了预算的准确性，也为预算的执行提供了原动力。

参考文献：

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