试论加强企业内部审计的对策

企业内部审计是随着企业规模的扩大和内部管理的科学化而形成和发展起来的，是现代企业管理的重要组成部分，已成为企业进行内部控制和有效监督的重要方式。内部审计是独立监督和评价本单位及其所属单位财政、财务收支、内部控制、经济活动的真实性、合法性和效益性的行为。随着全球经济一体化进程的加快和我国市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，现代企业管理的复杂性逐渐增高，企业面临的风险逐步加大，内部审计是综合性的经济监督活动，直接参与生产、流通领域创造价值的过程之中，对企业生产经营全过程进行监督与评价，在社会主义市场经济条件下显示出日益重要的地位和不可替代的作用。我国已出台的《内部审计准则》中明确规定：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”内部审计人员必须按照国家规定的法律法规、审计工作规范和企业规章制度，对企业经济活动及财务收支情况的合法性、真实性和效益性进行事前、事中和事后审计，对企业内部控制制度的健全性和有效性进行审计，通过审计监督，查错纠弊，提出改进意见和管理建议，健全内控制度，加强内部管理，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益，实现对企业生产经营活动进行有效管理和控制的目的。加强企业内部审计，能够充分发挥企业内部审计监督和评价职能，监督企业经营活动的合法性、真实性与有效性，有效地评价企业的内部控制和经济效益健全与好坏，通过对企业经营管理活动的健全性、有效性和科学性进行监督与控制，切实为企业经营管理活动服务，提高企业经济效益和经营管理水平，实现企业内部效益最大化的目标。加强企业内部审计，必须建立完整的内部约束体系，规范企业经济行为，如实反映企业的经营状况与财务状况，确保企业会计信息的真实准确、客观公正，有效地保护国家和企业的财产安全，及时发现问题并加以解决，降低经营与决策风险，为企业领导者决策提供真实有效的信息，内部审计工作能够完善企业经营管理，防范企业经营风险，提高企业经济效益，实现企业内部效益最大化和企业经营目标。

一、健全内部审计法律制度

目前，《审计法》也只是对企业的内部审计作出了简单的规定，虽然企业内部审计部门根据自身情况制定了相关的内部审计规章制度，但是距离规范的内部审计标准还有一定的差距，需要进一步健全内部审计法律制度。加强内部审计法律制度对规范企业审计行为和提高审计质量具有重大意义，应当充分认识到健全内部审计法律制度的重要性和必要性。我国建立内部审计的法律制度，应当借鉴西方先进国家的相关法律，结合我国实际国情，根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定适合我国国情和企业的实际情况的《内部审计法》和企业内部审计制度，将其作为企业内部审计业务规范与操作指南，增强内部审计法律制度的可操作性与权威性，保持内部审计的独立性。用法律法规和管理制度的两种形式明确内部审计机构的地位、结构和层次，明确内部审计人员的法律责任和权利，明确审计机构和审计人员工作职责、岗位责任以及考核激励制度等，严格要求内审人员的资格条件及执业行为，规范企业内部审计人员的配备、内部审计程序与方法的建立、内部审计标准的制定以及对内部审计质量的监督等问题，保证内部审计工作按照内部审计制度规定的程序、方法、内容等开展，做到有法可依，有章可循。按照内部审计法律法规和制度的要求，内部审计人员应熟练掌握有关法律法规和内部审计规范，积极发挥内部审计监督和评价的职能，切实维护内部审计工作的严肃性，克服工作的随意性和盲目性，充分发挥内部审计在企业经营管理中的作用，使内部审计工作走上法制化、制度化与科学化的轨道。

二、强化内部审计的独立性

独立性是内部审计工作的最大特点，是开展内部审计工作的必要条件，是内部审计工作的精髓所在。内部审计必须具有独立性，失去独立性，内部审计工作便无法开展，只有加强内部审计的独立性，才能表现出内部审计的客观性、公正性以及有效性，使得内部审计工作按照国家法律法规以及企业规章制度对财务收支活动和经济效益进行客观、公正、有效地监督与评价。加强内部审计独立性，必须明确内部审计的性质和地位，企业设立的内部审计机构必须独立于其他职能部门之外，由企业最高领导决策层直接管理，直接对最高层的管理者负责，内部审计机构在企业中处于相对独立的地位，其管理层次地位越高，具有的权威性就越大，企业内部审计的独立性就可得以保证，才能赋予内部审计人员相应的权限，使其以超然的第三者身份独立地行使审计职权，对企业各职能部门的经营管理活动作出独立公正地监督与评价。强化企业内部审计工作的独立性，必须要加强内部审计的法制建设，提高内部审计工作的地位，通过制定内部审计的法规和条例，达到运用法律手段来保障内部审计独立性的目的，企业可以通过规章制度来明确内部审计的地位、职能、任务，并制定严格的制度督促企业内部审计人员按规定办事、不受干涉、拥有独立性，使内部审计工作正常进行。审计只有具备了独立性，才能做到公正客观、不偏不倚。内部审计人员才能在实际工作中做到实事求是、客观公正、保守秘密和廉洁奉公，为企业经营者提供可靠的经营决策信息，成为企业可持续发展过程中不可缺少的重要部分。

三、完善审计内部控制机制

内部审计的目的主要是促进企业建立内部约束机制，防范企业的经营风险以及财务风险，同时提高企业的经济效益，使企业的内部效益达到最大化，内部审计需要内部控制，完善内部控制机制是现代企业的重要特征，也是现代企业管理的重要方法。内部控制是企业为了保证生产经营活动的正常有效进行，促进资产的保值增值，保证会计资料的真实、合法、完整，及时防止、发现、纠正错误和舞弊行为而采取的重要措施。内部审计是一种客观、独立的评价活动，是内部控制的一种特殊形式，是对内部控制的再控制，是随着现代企业的发展和现代企业制度的建立而产生的一种企业内控机制。在内部控制运行的过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计是强化内部会计监督、提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，也是强化企业内部会计监督的重要措施。内部审计通过对企业内部经营活动的监督与评价，保障企业各项经营活动按照内部控制制度运行，保证会计信息的真实性和资产的安全性，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进企业各项工作的顺利完成与管理目标的实现。在企业内部会计控制过程中，内部审计人员通过收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用各种审计方法，测试评价内部控制系统的健全性、遵循性和科学性，确定内部控制的可靠性，加强对业务处理过程中的关键点控制，落实到决策、执行、监督和反馈等环节，通过对内部控制系统控制点的测试，评价内部控制系统在各项业务活动中的执行情况，以及审查各项管理制度在执行中的使用情况，分析内部控制系统是否遵循相关规则和方法运行，评价其是否发挥了应有的制约与控制作用，以及时防止、发现和纠正企业经营活动中存在的问题，提出改进措施，保证企业经营活动有效地进行，保证会计信息的真实与有效，保证资产的安全与完整，提高企业的经济效益，完善企业经营管理。

四、提高审计人员综合素质

审计人员素质的高低直接关系到审计水平的高低和审计质量的好坏，提高审计人员综合素质是做好企业内部审计工作的关键，也是提高企业内部审计工作水平和发挥企业内部审计作用的根本保证。随着经济全球化时代的来临，企业经营环境的日益复杂和市场竞争的加剧，内部审计由财务管理领域向经营管理领域扩展，对审计人员的综合素质提出了更高的要求。企业内部审计人员必须具有良好的职业道德修养、高度的事业心与责任心、一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风，客观公正地执行内部审计业务；必须具有较高的专业理论水平和专业技能，内部审计人员不仅要精通财务、会计、审计知识，而且要熟悉经济、管理、法律、金融、税收及计算机等相关专业知识，具备独立观察问题、分析问题和处理问题的能力。提高审计人员素质，必须加强审计人员岗位培训，审计人员应当熟悉国家的法律法规和经济改革的方针政策，注重知识更新与知识扩展；同时加强内审人员政治素质教育和职业道德教育，积极开展多渠道、多层次、多种形式的培训工作，完善内部审计人员的知识结构，鼓励审计人员通过工作实践，及时总结内审工作经验，不断完善审计手段和方法，不断提高运用理论知识解决实际问题的本领和应对复杂多变的工作局面的能力，制定内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，保证内部审计人员持证上岗，对其进行考试、考核，实行奖惩，提升内审人员的综合素质，加强内部审计人员专业队伍建设。

综上所述，随着我国市场经济体制不断地完善和现代企业的不断发展，内部审计的领域不断扩大，在企业管理中所发挥的作用越来越显著，企业内部审计的地位逐步提升，其监督与评价职能不断得以完善，内部控制不断加强，审计质量不断提高。内部审计应通过监督和评价企业经济活动和财务收支的真实性、合法性和有效性，为企业管理者掌握企业经营情况和决策提供服务，促进企业加强经济监督，完善内部会计控制，防范经营风险，提高企业经济效益，实现企业经营目标，促进企业稳定、持续和健康发展。

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