内审部门如何开展基建维修审计

[摘 要]为了提高投资效益,堵塞资金运作过程中的漏洞,充分发挥内部审计的直接、深入、监督、保障作用,是内审部门一项十分紧迫的任务。

[关键词]内部审计监督 收集资料 严格审核

随着煤炭市场的复苏,矿山对基本建设投资的力度明显加大,基建、修缮项目逐年增加,因而在基建、修缮工程中存在的问题也越来越突出,为了提高基本建设投资效益和资金的合理使用,内审部门越来越能发挥作用,现就内审部门如何开展基建维修审计,结合自己的工作经验谈一谈看法,提出几个重要环节:

一、 收集资料,审计提前介入,监督关口前移

1、单位凡是列入年度基建、修缮的计划项目,审计部门应要求业务主管部门提交建设计划、施工图图纸、工程预算书,准确的说,每一年年初或上一年年底,把本年的维修项目计划报到审计部门,使审计部门能对本年度要审的项目有一个初步了解,组织相应的人员并制定相应的审计方法和程序。尤其一些拆改工程,完工后面目全非,已找不到以前的痕迹。所以每一项工程开工前都要组织人员进行现场摸底,对预算进行审核,尤其对工程量要现场丈量或粗量。

2、在施工过程中,审计人员应不定期地深入施工现场,实地进行勘察、测量和记录,并督促甲乙双方的现场代表对记录的实际情况进行签字认可,如对管道挖沟工程,如不进行现场实量,敷土后将无法进行工程量复核,只能凭经验去审。在施工过程中对于隐蔽工程一定要做好记录,应参与隐蔽工程的验收,不经验收或验收不合格的不能给予结算。另外对于施工材料也要进行现场勘察。对于管道维修工程,主要由主材价格决定工程造价,不同厂家、不同材质、不同型号的材料,差价很大,所以要重点查验造价高的管材、阀门等。对于土建维修工程,除要重点查看材料外,还要对工艺进行核验,不能进行偷工减料,必要时进行抽检。比如刷浆工程,定额规定两遍工序的,不能一遍完活。对于主材如铺砖工程,要看砖是新购进的还是原先旧砖重铺的。如是旧砖则只能记取人工费及沙石土的费用。再如,暖气及管道安装工程,要看暖气和管道是新购进的还是原先更换下来的旧材料重新刷银粉修饰过的,因为一旦工程完工,则这些就难验证了。

二、 严格审核 把好决算终审关

1、核定施工工程量。

重点审核直接费用的工程量计算和定额单价的套用,工程量不按规定计算,导致工程量增加或减少:错套定额,导致实际工程项目内容与定额内容不符。因此,审计人员对工程量大、价值高,容易“舞弊”的项目要反复审核计算,一是要重点审核投资比例较大的分项工程,如钢筋混凝土结构架、板、柱以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或有漏洞的项目,如建筑工程中的内外墙体应以实砌体积计算,要扣除梁、柱、门、窗体积。在实际计算中施工单位往往不扣或少扣梁、柱的体积。三是要防止仪表、卫生器具、管道的阀门已计入定额,施工单位又计入安装工程量。

2、审核材料用量及价差的准确性。

一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右,近几年建筑市场材料变化很大,建设单位对建筑材料用量控制有很多漏洞。一旦失去监控,就无法控制工程造价,导致工程投资不能有效利用。所以审计人员首先要核对材料参考价格的选用与图纸设计是否相符,与市场价格是否相近。其次,在审查这部分决算中应注意材料参考价与实际供应价发生价差时,只调整供应价格的差额,其差额列入工程决算内,不再另计取各项费用。

3、审查隐蔽验收记录。

目前,在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录,到竣工结算时施工企业才找有关人员后补记录,然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算,这种事后补办的隐蔽工程验收记录,不仅存在严重质量隐患,而且使工程造价提高,并且存在严重腐败现象,因此,在审查隐蔽工程的价款时,一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。

4、审查设计变更签证。

设计变更应由设计单位出具设计变更通知单和修改图纸,设计、校审人员签字并加盖公章,并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批,否则不应列入结算。在审查设计变更时,除了有完整的变更手续外,还要注意工程量的计算,对计算有误的工程量进行调整,对不符合变更手续要求的不能列入结算。

5、审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程要重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成,单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的,工程费用计取的管理费一般占直接费的25%以上,因此,确定取费标准,准确套用各项费率,取费基础是否正确是非常重要的。

6、审查工程定额的套用。

定额是工程结算审核的依据和标准,套用的定额是否适应,关系到甲乙双方的经济利益,在审核中应注意套用定额子目的编制说明,明确其使用界限,防止高套定额标准,以提高造价。如在结算中,施工方往往将低标号的混凝土套为高标号的混凝土;将普通土套为坚土计算。

总之,要切实做好内部审计工作,特别是工程的决算审计,除领导重视外,审计部门和工程审计人员要经常深入施工现场,了解实际情况,熟悉市场行情,掌握价格信息,认真做好跟踪审计。同时,审计人员要多征求基建管理人员的意见,正确处理好工程决算中的疑难问题,使甲、乙双方取得一致意见,以便保证工程质量,降低工程造价,维护单位的合法权益和经济秩序,提高投资的使用效益,发挥审计人员在工程审计中的积极作用,为单位的基本建设服务,为单位的改革与发展作出更大的贡献。

参考文献:

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[2]曹春梅.怎样把好工程竣工结算审计关.内蒙古科技与经济,2005;5

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