关于对高校横向科研经费相关问题的思考

[摘 要] 加强横向科研经费管理，提高资金使用效益，是高校科技事业持续、健康发展的基本保证。文章结合实际工作，阐述了当前高校科研经费支出管理的现状及存在的主要问题，提出强化横向科研经费管理的对策建议。

[关键词] 高校；横向科研；经费

【中图分类号】 G644 【文献标识码】 A 【文章编号】 1007-4244（2013）12-115-2

横向科研经费是主要通过承接企业、社会科技项目、开展科研协作、转让科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入，已成为学校重要的资金来源之一。特别是近年来，高校承担的横向科研项目呈现大幅增长趋势，承接横向课题、从企业获得研究经费的数量与层次，反映了学校师资队伍的素质和整体的研究能力，是高校水平的标志和综合实力的体现。在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能够执行国家相关政策和要求，加强管理，合理使用，保证了横向科研项目的顺利实施。但也有少数高校对横向科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在横向科研经费管理方面出现诸多问题，影响了正常的科研工作。针对当前高校在横向科研经费管理方面存在的问题，提出相应对策，以促进高校横向科研经费管理，明确经济责任，提高资金使用效益，确保横向科研工作健康发展。

一、高校横向科研经费管理中的问题

（一）与科研活动无关的支出比重大。横向科研经费中列支的费用主要包括出租车费、车辆通行费、餐费、通讯费、燃油费、商场购物等业务费。这些费用既有在完成科研项目中实际发生的费用，但也有列支了诸如日用品、文化用品、礼品等大量与科研和教研无关的费用，且支出比例偏高。

（二）科研立项不真实，虚增科研经费收入。一些项目在与委托方串通造假。利用签订虚假合同，先立项打入资金尔后又以购置设备、材料费、赶工费等名义返还，虚立项目。个别高校立项不真实，根本没有实施过科研项目，而是通过资金“账面旅行”的做法虚增科研经费，具体手法是要求下属单位以横向科研项目名义上缴科研基金，作为学校科研事业收入，随后，学校再以“下拨科研项目经费”名义返还。

（三）利用虚列票据套取资金。相对于纵向科研经费，横向科研经费管理在一些高校比较松散，一些项目组负责人没有横向科研经费也是国家经费的公共属性概念，甚至认为横向科研经费都是项目组或个人的资金，于是在报销横向科研经费所中，不能据实列支，出现了大量的虚假票据报销现象，这里的虚假票据，既有票据本身即是假发票票据，通过非法渠道购买的假发票，也有发票为真、但具体业务事项为假的情况。如利用火车票、飞机票、住宿发票、餐费发票、商品销售发票等报销套取现金，直接形成账外账。

（四）虚假编制劳务费名单套取科研经费。由于一些高校对横向科研经费的劳务费提取比例规定不一，有的学校甚至严格禁止在职教师领取劳务费，一些项目组为将劳务费的比例范围内的科研经费全部领取出来，以学生勤工助学费或外聘人员劳务费名义提取劳务费，通过虚增人员人数，降低每人领取劳务费的标准，同时为了避免个人所得税，有的甚至每人每次控制在税收起征点800元。但实际上这些劳务费并未付给这些学生，而是套取出来后由项目组统一支配使用，其中部分归项目负责人个人所有，部分分配给科研团队其他人员，未再按照个人实际所得缴纳个人所得税。

（五）横向经费转入关联公司。一些项目组负责人借协作科研之名，将结题不结账，结余资金用于非科研项目开支科研经费转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位，或通过签订“合同”或以购买材料为名变相将科研经费转入自己公司实际上横向项目并无真实科研内容，

（六）用横向科研经费购置的固定资产控制不严，存在流失隐患。按照有关规定，凡使用科研经费购置的固定资产均属于学校的固定资产，必须纳入学校资产统一管理。但有些学校部分用科研经费购买的固定资产却未计入学校资产账。些费用并未计入学校资产账，未办理资产登记和领用手续，因此被个人长期占有。

（七）结题不结账，结余资金用于非科研项目开支。科研经费资金长期沉淀。有些科研项目因实际发生的设备购置费、材料费、制作费、差旅费等科研费用要远低于所取得的科研经费，支付给科研人员的人工费又有一定比例限制，因此，一些项目实际已完成，但账上仍有不少经费结余，无法结题。这种情况在一些建筑设计、软件设计、人文研究等以人工成本为主的项目上表现更突出。

二、原因剖析

（一）高校过度行政化。高校行政化的结果是直接影响了“教授治校”“专家治校”目标的实现，最求高校科研经费的“GDP”指标的横向比较、追求大学综合水平的排名，直接导致了一些高校为科研而科研、同行相互攀比，多度指标化。对教师的晋升考评除了教学外，主要是科研经费、科研成果，由于教学是软指标，衡量起来不如科研这个硬指标来的快和显现。因此拿科研项目、争取科研经费成为衡量一些学校和老师追求的目标。用脱离实际的指标来引导学校科研工作，本身违背科研工作的规律，是造成横向科研经费混乱的主要原因。

（二）管理制度不完善。高校横向科研经费使用混乱，是国家经济计划经济条件向市场经济转轨的产物。对比较，纵向的科研经费仍然是执行传统计划经济下的高校教育经费主要是国家财政拨款，支出也较为单一，相关配套管理法规比较严格，都是在国家财政严格控制下进行的，较为规范。但横向科研经费是高校收入的来源结构与支出结构由“单一性”趋向“多元性”的结果，横向科研经费的收支多元化、名目繁多、评估考量较难，国家相关横向科研经费管理办法出台滞后，一些高校为了给予科研项目组“宽松”环境，防止横向科研经费旁落，至今没有出台本校的横向可样经费管理办法，导致一些横向科研经费套取手段“法无明文不为罪”，一下违规套取方式司空见惯。在制度层面缺乏针对性法规规章约束，产生的“横向科研经费乱象丛生。

（三）管理不够精细化。“重收轻支”是一些高校横向科研经费管理粗放的普遍现象。为了追求科研经费到账额度，有的学校横除了通过采取奖励措施，还采取层层下达学校横向课题任务指标。出现一些“为到账经费而到账经费”的“各显神通”的现象，但是学校作科研收入入账后，一些高校对横向科研经费的精细化管理不到位，在提取管理费和代扣税金后，就不再过问和干涉，科研成果放任自流，造成学校知识产权丧失或流失而无人问津。一些学校的科研部门、财务部门对横向科研合同实质性审查不严、对虚假票据报销、填报劳务费名单真实性缺乏监管，对科研教师加强横向科研经费合同签订、报销培训不足，项目组负责人财务知识掌握不足，主观认为横向科研经费属于自己项目组的理应所得，当项目预算与实际支出发生较大差异时，不惜明知故犯或寻找临界点，不据实列支，最终导致项目成本失实、项目经费滥用，影响项目绩效评价，甚至违反财经制度，套取横向科研经费占为己有。

（四）监管缺失乏力。当前的横向科研项目大多实行项目组负责制，项目组负责人拥有相当经费支配权。有些课题负责人独断专行，科研经费支出往往由课题负责人自己说了算，适成经费开支混乱。为防止挪用经费现象发生，一些科研院所在财务报销时进行了严格审核。财务部门要求一些科研项目支出要具体细化到项上，发票要求明细，财务报销实行逐级签字制度。高校横向科研经费依托与企业、公司签订的技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等合同获得。合同一般对经费支付方式、支付时间进行约定，而少见对经费的预算、开支内容、使用进度作出约定。科研人员只要按合同条款提供服务，企业按合同规定及时拨付经费，双方便相安无事。企业无需知晓经费使用情况，高校无需提供经费使用情况报告。即使税务部门来访也只是走过场，高校横向科研经费缺乏有效的综合监督机制。

三、对策建议

高校横向课题经费管理所存在的系统性问题，大学的政策导向、项目负责人的认识水平以及大学各职能部门的工作范围等因素均造成了大学横向科研经费监管的漏洞，需要通过系统的办法来加以解决，这既涉及政府宏观政策的调整，涉及学校的管理主体地位和主体责任的确立，也涉及完善财务管理制度和加强制度执行力等各个方面。例如一是要从国家管理层面去行政化，真正实行教授治校、专家治校，在体制和机制上给高校创造良好的科研环境；二是高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并确保科研经费专款专用，要建立由大学主导，相关职能部门协同，分级管理的模式，进一步明确高校相关职能部门、学院、系室都是横向科研经费管理的责任主体；三是进一步完善高校横向科研经费管理办法及其配套措施，明确管理费提取比率、劳务费据实列支、资产设备监管、外协合同实质性审查等条款。四是严格落实科研项目责任制。进一步明确科研、财务、采购及项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限，严格落实责任制；五是加强对横向科研经费的管理。加强预算和支出管理，严格审批权限，确保支出真实，加强过程控制；加强资产管理，严防国有资产流失。六是严肃查处各类违规违纪行为。加强审计、严肃查处各类科研项目造假、转移挪用科研经费以及偷税漏税等不法行为。七是创新优化管理模式。如建立以成本为中心的财务管理模式，确保横向项目经费的支出更加合理、透明，为项目的财务决算和绩效考核提供有效的数据支持，创新横向科研项目期末管理机制，建立科研成果技术价值的审定机制、科研成果推广应用、转化转让的管理机制，建立基础保障机制，解决科研人员的后顾之忧，完善绩效评估制度，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价，提高项目管理水平和资金使用效益。

参考文献：

[1]王辉.加强高校横向科研经费管理的几点建议[J].会计之友，2011，（6）：125-126.

[2]荣晓峰，刘琳.高校横向科研经费管理[J].山西财税，2012，（11）：42-43.

[3]陈启蕴，王萍.高校横向科研经费管理中存在的问题及对策思考[J].科技资讯，2012，（36）：230.

作者简介：翁绍华（1963-），女，汉族，黑龙江哈尔滨人，哈尔滨工业大学财务处会计师，研究方向：高校财务管理和高校教学。

冯智勇（1977- ），男，汉族，黑龙江哈尔滨人，哈尔滨工业大学纪委监察处纪检监察员，研究方向：高教管理和党建。