“营改增”对企业的影响及其应对措施

【摘要】随着营改增的影响范围逐渐扩大，企业开始关注营改增政策变动带来的好处与坏处。本文描述了营改增对企业造成的影响，然后对企业存在的问题进行分析，最后就企业如何适应新的税收政策提出意见。

【关键词】营改增；原因；影响；税收；措施

一、营改增的背景

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。据测算，试点地区扩至全国，2013年企业将减轻负担约1200亿元。

从2015年5月开始，营改增的最后三个行业―建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。

二、营改增政策的原因

（一）增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，其前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。

（二）将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。

（三）两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。

在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，这是符合国际惯例的，推行是必然选择。

三、营改增对企业产生的影响

（一）对小规模纳税人的影响

小规模纳税人税收减少明显，小规模纳税人不存在任何形式的抵扣，统一实行3%的征收率。服务业由原先的5%降为3%，降低了税收。交通运输业的营业率不变，但增值税是价外税，营改增后，运输业的销售额都需要换算成不含税销售额，即从其销售额中提出增值税后作为计税依据，同时减轻了税收负担。

（二）一般纳税人的影响

1、租赁业

在传统税制中，租赁行业税负中以营业税为主，没有增值税专用发票，该行业内的固定资产也只是以融资的方式租赁，因此不能通过增值税进项税额抵扣的方式来处理税负，对于租赁行业来说是一种负面遏制，难以满足其行业的进一步发展需求。通过“营改增”税制的实施后，首先，增值税的征税范围逐步将租赁行业纳入，企业一切业务必须开具增值税专用发票。除了房屋租赁之外，还包括器械设备的租赁等都能够增值税进项税额的抵扣。其次，有形动产的融资租赁业务中，以3%为界，税负超出的部分即征即退，直接缓解融资租赁企业的税负压力。

2、服务业

传统税制中服务业也按营业所得征收，根据营业所得的5%缴纳，税改后，实施增值税，根据营业所得6%缴纳。由于服务行业的特殊性，一方面一般纳税人将发生外购项目作为进项税额能够部分抵扣，相反地，是降低了企业税负，另一方面消费者缺乏索要发票的习惯，这在很大程度上影响了服务业的税收。

四、营改增以后企业应对的措施

（一）了解政策、做好应对措施

企业需认真解读最新的税收政策，及时对新的税收政策进行剖析和解读，从而进行税收筹划，为企业创设更有利的条件。企业应该着眼于未来的发展，所做出的措施不仅要有利于企业当下的获益，还要符合企业未来发展方向，更大地促进企业发展。

（二）加强培训、提高全员意识

由于营业税和增值税在实际工作中有很大区别，不仅财务人员在账务处理方面有所区别，政策的改动对销售人员，采购人员等也产生影响。管理人员需做好企业员工的培训工作，了解业务开展流程，做到事前及时索取发票，事后能准确地申报，抵扣税务。

（三）规范管理、准确使用发票

企业要提高财务人员专业素质和业务水平，加强队伍建设，根据企业自身经营状况程度制定管理制度，严格按照《增值税专用发票的使用规定》规范发票管理。因为增值税的税收是从生产到消费者之间各环节联系起来，保持税负的连续性，体现增值税的作用。

五、总结

自2011年财政部、国家税务总局《关于印发营业税改增值税试点方案的通知，正式开启了税制改革的大幕。就宏观背景来看，目前我国正处于经济转型时期，“营改增”有利于消除重复征税、有利于税制的完善、有利于企业税收成本的降低，增加企业的现金流，对企业的的好处是明显的。因此企业要充分运用营改增带来的优势，结合企业的实际，强化企业管理，进而提高企业竞争力，实现企业的长远发展。

参考文献：

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