浅析内部审计风险及防范

中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）04-286-01

摘 要 随着我过社会主义市场经济的不断发展，国家对水利行业的投资力度也在不断加大，如何做好水利行业的内部审计工作，最大限度的消除其内部审计的风险，显得尤为重要。本文从分析加强水利行业内部审计的必要性出发，从而提出目前水利行业内部审计存在的一系列的问题，进而提出具体对策，以消除水利行业内部审计的风险，确保水利行业合理、有序的发展。

关键词 水利 内部审计 风险 防范

一、内部审计风险的概念

组织内部审计风险是指组织内部审计部门或人员在对经营活动审计发表不恰当的审计结论，如对存在重大的错误或漏报的会计报表以及违法乱纪行为未能正确披露，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。

二、加强水利行业内部审计的必要性

近几年，作为农业命脉的水利行业，承担的任务越来越重。随着我国社会主义市场经济的不断发展，国家对水利行业的基本建设的投资也在逐年增加，水利建设资金、建设项目大幅度增加，如何管好用好水利资金，确保水利基本建设工程顺利开展，成为水利行业一项重艰巨的任务。内部审计是内部控制的一个重要环节，完善水利行业的内部审计，有利于防弊纠错，加强对水利行业基本建设的管理，有利于提高水利行业资金的使用效益，防范各种风险，促进水利行业合理、有序、健康发展。

三、水利行业内部审计存在的问题

1．对内部审计的认识还不够，没有深刻体会到内部审计的重要性。首先、没有充分认识到内部审计的重要性，片面的认为只要加强水利行业的财务管理就足够了，没有真正理解到内部审计是可以监督财政、财务收支等，同时可以促进水利行业的健康发展。其次、内部审计人员没有从高度上去把握内部审计，甚至把内部审计和财务管理相对应对待，认为只要做好财务管理，内部审计可有可无，其实内部审计和财务管理是相辅相成的，两者缺一不可，只有做好财务管理的同时做好内部审计，才能促进水利行的健康发展。

2．审计人员的业务素质及力量配备不足。水利行业部分审计人员没有任何职称，甚至还有兼职的，只是凭着工作经验从事内部审计工作，审计人员的素质不重制约着内部审计工作的开展，致使内部审计工作效率低下。

3．内部审计工作制度不健全，制约着内部审计工作的开展。水利行业的内部审计制度还不完善，许多审计工作的开展根本没有制度作保证，这严重影响内部审计工作的开展。

4．审查方式单一，审计行为不规范，审计作风不扎实，审计报告质量不高，审计建议可操作性不强；对内部审计准则、内部审计的发展状况、前沿技术等了解不足，不适较好的应经济形势发展的需要。

四、加强内部审计风险防范的对策

1．高度重视审计工作，全面提高审计的地位。要充分发挥内部审计的作用，就要充分认识到内部审计的作用，提高内部审计的地位，保证内部审计部门的权威性。内部审计必须保持独立于经营管理活动和决策过程之外。

2．提高审计人员的业务素质，保证审计质量。加大对内部审计工作人员的培训力度，切实提高其思想道德素质和业务技能，不断更新内部审计人员的知识内容。鼓励倡导参加相应的职称考试，掌握现代先进的信息技术，努力提高其专业水平，同时加强对审计人员的工作的考核，保证审计质量。

3．建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。建立和完善内部审计制度及与之配套的专项审计制度、各项审计规范等，健全内部审计监督制度、控制制度和激励机制及责任制度，进一步规范内部审计工作程序，实行审计督导制度、审计日记制度和审计质量责任追究制度，不断提高质量意识，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，加强审计数据库建设和审计档案管理，努力提高内审工作的制度化、规范化水平。

4．运用科学技术，执行合理的审计工作程序。审计技术方法是审计人员在长期的审计中形成的、行之有效的工作方式、手段、措施等。科学的审计程序是圆满完成各项审计任务、降低审计风险的重要手段。目前，风险基础审计方法是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点，这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来。

5．审计成果上，提高审计处理质量，加大成果转化力度。一是提高审计报告质量，对出现的问题要揭示清楚，原因分析要透彻，审计处理意见层次要高，针对性要强，做到标本兼治；二是要加强对审计决定执行情况的跟踪检查，实行审计决定执行、审计建议落实反馈制度和审计回访制度，强化监督、督促落实，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳；三是建立披露制度，实行审计结果公示；四是定期综合审计信息，对一些普遍性和倾向性的问题从体制机制上分析原因，提出有效的前瞻性的审计建议，供领导决策参考。

参考文献：

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