浅议内部审计人员素质提高的途径

[提要]本文分析内部审计人员的现状及其应具备的基本素质，从审计人员自身、外部环境和制度等方面，提出提高内部审计人员素质的途径。

关键词：内部审计；人员；素质；提高

中图分类号：F239 文献标识码：A

原标题：浅议内部审计人员素质提高的途径

收录日期：2013年3月4日

内部审计作为企业内部控制的一个重要环节，在企业的内部控制、经营管理和价值创造方面发挥越来越重要的作用。内部审计人员作为内部审计工作的具体执行者，他们的素质和水平高低直接影响着内部审计工作质量，影响着内部审计功能的实现。但是，目前的内部审计人员在专业知识、工作背景等方面还不能完全满足内部审计工作的现实需要，这导致内部审计的真正职能不能充分发挥出来，尽快培养出合格的高素质内部审计人才，就显得尤为重要。本文就如何提高我国企业内部审计人员的能力进行探讨。

一、审计人员素质现状

（一）专业背景相对单一。多数内部审计人员是会计专业毕业，虽然能基本完成财务收支审计工作，但缺乏对工程、财政、金融等现代经济所需要领域的专业知识，对于较高层次如绩效审计、计算机审计等，则由于专业背景相对单一而不能完全开展，影响审计工作进度和质量，无法充分发挥审计应有的监督和服务职能。

（二）职业思维习惯影响内部审计工作。目前，有较多的审计人员原来从事财务会计工作，而会计工作具有的专业特点决定了其注重微观的思维方式。他们仍习惯以单纯会计思维方式来指导审计工作，已不能适应现代内部审计的工作要求。

（三）工作被动。审计人员在具体审计过程中，面临着被审计部门不配合和方方面面的阻力与干扰，存在着一定的消极畏难情绪。不太愿意主动对审计中发现的问题深入调查、分析和研究，对于被审计部门存在问题的处理处罚力度不够。

二、审计人员应具备的基本素质

企业内部审计人员除了要具有审计职业道德、高度的政治责任、依法廉洁工作之外，还要适应经济快速发展所带来日趋复杂多样的审计事项，适应现代审计工作的不断深化发展，还需要具备审计人员所需的特殊素质。

第一，较宽的知识面。由于内部审计范围涉及到企业的方方面面，业务类型广泛，审计人员除了财务知识以外，还应掌握财政、金融、管理、工程等方面的知识和操作技能。

第二，较强的职业敏感性。审计就是从平常的事项背后中去发现存在的问题。面对有限的审计资料，水平较高的审计人员能从中找到审计思路并发现问题。这种职业敏感性是审计人员在实践中所必须具备的。

第三，较高的综合判断能力。高度的综合判断能力，要求从整个企业层面进行综合分析。只有综合分析，才能够把握审计对象的整体特征，才能提出更有价值的审计评价和审计建议。

第四，较好的沟通能力。沟通是一门艺术。无论在审计过程中还是在审计结束后，都要求审计人员与被审计单位友好沟通。审计工作对审计人员在语言表达、人际交往能力等方面都有较高的要求。一个沟通能力强的审计人员，在审计过程中能得到被审计部门的全力配合，在审计结束时，审计结果也容易得到被审计部门的认可、接受。

三、提高企业内部审计人员素质的措施

现代企业制度需要高素质的内部审计人员。内审人员应不断充实和完善自己，以保持足够的职业胜任能力。影响内部审计人员能力的因素是多方面的，既包括内部审计人员自身的努力，也包括企业领导人和政府监管部门创造出的良好氛围。笔者认为，可以从以下几方面努力提高企业内部审计人员素质。

（一）不断加强学习，努力拓宽知识面。内部审计人员要不断加强学习，从以会计、审计知识为中心转向以管理知识、行业知识为中心，包括行业经营特点、经济技术指标及行业政策，企业的经营战略、经营环境、经营风险等。内审人员必须注重知识的更新和知识面的扩展。内部审计人员要熟悉企业的目标、战略和计划，了解经营管理的各项职能，具有评估风险的能力，只有这样才能为企业的领导层提供他们所需的服务。

（二）加强专业技能培训，要在单位内部的不同岗位之间进行轮岗交流。审计是动手能力很强的一项工作。内审人员应具备全方位的知识与技能，并熟练掌握审计专门知识和电脑技术，去进行大量的审计实践。通过轮岗，使审计人员熟悉单位的各项业务及其操作流程，提高审计的实践能力。

（三）在不同单位之间进行内部审计的经验交流。在有了一定的内部审计工作实践后，应加强与其他单位的审计工作经验交流。通过广泛深入的探讨，能使审计人员在今后审计工作中不断提高审计工作效率。

（四）加强激励机制。不断完善激励机制，使得优秀的审计人员能保持工作的积极性，保持一个不断进步的工作状态。建立健全人才培训、培养和选拔机制，让审计人员能充分发挥自己的能力。通过激励机制在审计部门中营造积极向上的良好氛围，使审计人的整体素质得到提高。

（五）培养与人沟通交流的能力。审计部门要把审计中发现的问题主动向单位领导汇报。只有领导充分认识到重要性，才会加大对审计工作的认同、支持及协助，因此审计人员要有与领导沟通的能力。内部审计人员在整个审计过程中还要注意培养与被审计部门人员维持良好的人际关系，调动被审计人员的积极性，共同分析问题，探讨改进措施和方法。

（六）加强职业道德教育，降低审计风险。内部审计人员除具备审计专业所需的专业知识和能力外，在审计过程中应严格遵守职业道德规范，做到独立、客观、公正、勤勉，保持应有的职业谨慎。审计人员要牢固树立风险意识，增强责任感、使命感，力争把审计风险降到最低。

实现审计目标的关键在于提高审计人员的整体素质。综上所述，通过审计人员自身的不断努力，通过各项管理制度的完善，再加上各级领导的重视，审计人员的综合能力一定能得到相应的提高。

主要参考文献：

[1]倪国爱，安广石.审计学[M].中国财政经济出版社，2008.

[2]陈汉文.审计理论[M].机械工业出版社，2011.

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