关于银行内部审计职能提升的若干思考

摘 要： 银行内部审计能够促使银行自我约束，充分运用内部审计中诸多的方法与手段，防止各类风险的发生，保证资金及时正常的运转和流通，所以，其在银行内部治理中属于核心部分。随着我国各银行对内部审计功能作用越来越重视，全面掌握了解国际当前的商业银行运作模式，通过诸多形式提升银行内部审计职能，加快银行业务发展意义重大。本文首先指出了银行内部审计职能提升的意义，其次提出了加强银行内部审计职能提升的具体途径及方法。

关键词： 银行； 内部审计； 职能提升； 途径及方法

银行内部审计能够促使银行自我约束，充分运用内部审计中诸多的方法与手段，防止各类风险的发生，保证资金及时正常的运转和流通，所以，其在银行内部治理中属于核心部分。现阶段，我国各银行对内部审计的重要性予以了充分认识，相继按照国际现代商业银行运作模式，对自身治理结构进行完善，通过诸多形式提升内部审计职能，进一步拓展监督职能领域，确保银行业务良好发展。

1.一、银行内部审计职能提升的意义

1.11.是银行构建完善的公司治理与风险管理体系的实际要求

公司治理与内部审计拥有相同的目标，内部审计对公司治理目标的实现起到了决定性的作用。银行内部审计职能提升的主要目的是银行管理层为了达到预期的公司治理目标而根据当前实施的内部审计体系做深入细致的改革。

1.22.是建设现代银行价值型管理体系的内在要求

价值型管理体系强调内部审计体系要充分发挥较高的内部审计效果、内部审计效率，合理降低内部审计成本。所以，应积极深入改革和创新，保证内部审计体系持续健康快速发展。

1.33.是实现具有国际竞争力的现代金融业的必然选择

内部审计逐渐从最初的业务简单复审模式朝着风险模型智能识别控制目标的战略方向转变，这与国际上各银行的发展趋势相一致，通过全新的视角来改进当前的业务流程，合理优化人力资源、凭证，不断增强内部审计质量及其效率，从而充分发挥银行内部审计的职能。

2.二、加强银行内部审计职能提升的具体途径及方法

2.1 1.通过升级内部审计的确认职能逐步拓展内部审计的职能边界和职业途径

基于现实中银行内部审计仍然停留于服务于本级管理需要的制度导向型合规审计，建议可以按照“全面规范一>业务系统风险评估一>内部控制评审一>整体风险评估一>组织治理”的途径，逐步拓展银行内部审计的职业边界。首先，要消除内审监督空白领域。实现内部审计对内部管理和各类业务系统的全面监督。全面规范各级银行的管理和操作，并借此熟悉各类业务的控制系统及各级组织治理的基本属性。其次，对个别内控机制较为健全和风险管理水平较高的业务系统开展风险评估，总结对内部控制开展风险评估的经验。第三，建立内部控制总体框架，从控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等内控基本要素，着手建立健全一级组织的治理框架，并综合开展对整个机构整体内部控制的评审。

2.2实施信息系统审计

信息系统审计是涵盖了传统审计理论、信息系统管理理论、计算机科学、行为科学的综合性学科。信息系统审计不同于传统审计风险分析、审计风险控制，传统的审计业务作为依据的控制标准现已无法在信息系统审计中再使用下去。所以当前必须积极的借鉴西方国家权威完善的审计准则，制定有效规范的银行信息系统审计控制标准，这是促进信息系统审计效率及其质量提升的核心环节。实际编制银行信息系统的审计标准过程中，应充分结合本国的实际情况，即当前的有关准则并不全面，并且信息系统自身存在复杂性和多样性的特点，我们必须在诸多单一分散的系统中，及时找出其中类似的控制标准，基于信息系统的审计实务构建健全有效的评价体系。

2.33.进一步推动内部审计成果的转化

对内部审计发现成果进行二次利用相当于内部审计实施咨询的一种方式。在内部审计咨询中应将确认作为基础，通过确认性作业中发现的问题，对控制、管理、制度等提出相应的建议，这实际上是内部审计工作人员按照过去审计中已发生的问题做一番详细的总结，以此准确预测今后审计中会发生的问题，同时，采取措施提前预防，进行有效的事先监督。

2.44.合理明确内部审计范围与重点

必须始终围绕中心、服务大局，方可把银行有限的内部审计资源分配到所需的领域中，在扩大审计范围的同时还要充分显现出审计重点。根据我国现代银行各项业务系统的快速前行与信息风险更加突出的问题，应积极实施信息技术全面审计，不再局限于部门条条框框，对银行的诸多核心业务系统、计算机基础设施以及信息安全保密管理实施全面审计。同时，根据银行易发高发风险点等专项审计工作。

2.55.构建完善的审计交流磋商机制

当前，我国银行内部审计职能从传统的合规性确认朝着评价评估、参谋咨询等新的职能上转变，进一步带动了内部审计工作方式的转变。对新职能的及时有效实施，除了要求内部审计部门全面了解相关的制度规范外，同时该部门还必须和业务部门积极沟通交流，保障审计工作具有较高的专业技术水平；良好的服务业必不可少，和业务部门积极配合协作，力争为组织价值增值。为了促进内部审计新职能的提升，银行应构建一套完善的审计交流磋商机制，内部审计部门和业务部门配合分析风险点、配合编制内部控制制度与绩效评估标准、共同提出建设性咨询建议。

三、结论

综上所述，当前，随着银行工作难度的不断加大以及工作任务量的攀升，其内部所有工作要想正常有效运行就必须要一套健全的内部控制与管理作为支撑，在该过程中，审计部门应带头对自身的审计监督职能负责。所以，银行内部审计职能的提升，健全银行内部审计方法，抵制对内部审计职能发挥有影响的负面因素，这不仅是现代社会发展中的实际要求，还是内部审计工作中的发展主向。

参考文献：

[1]李岩玉.关于深化商业银行内部审计职能的探讨.财会月刊.2011.

参考文献

[1]李岩玉.关于深化商业银行内部审计职能的探讨[J].财会月刊，2011年03期.

[2]孔莉.对加强商业银行内部审计的思考[J]..中国乡镇企业会计，.2007年12期.（12）.

[3]杨前进，李荣绩.人民银行内部审计价值提升的途径[N]..中国审计报，.2011年.

[4]邵华.银行业审计与金融风险管理研究[J]..商业经济，.2011年12期.（12）.