通信工程签证过程中的风险防范

[提 要]签证是否规范对控制工程造价、降低诉讼风险有重大影响；工程管理人员不懂签证、麻痹大意、舞弊是造成签证不规范的主要原因；建立签证过程中的内控制度：如领导重视、授权有度、岗位分离、合同制约、制度制约等几项措施能有效降低风险。

[关键词]工程签证 舞弊 风险防范

中图分类号：TL364+.5 文献标识码：TL 文章编号：1009914X（2013）34007501

通信签证在工程管理中时有发生，签证是否规范、是否与实际情况相符，对通信企业控制工程造价、降低资本性支出，减少折旧计提和财务费用都产生重大的影响。近几年，由于签证不规范引起的施工方与审计单位对工程费用无法达成一致意见，进而产生诉讼的现象时有发生，使公司投入了很大的人力、财力。下面就通信工程签证管理中的不规范现象及对企业的影响和措施谈以下几点。

一、签证管理中不规范现象及原因分析

（一）在甲方“认质认价”的工程项目中，材料签证价格明显高于市场同期价。

（二）隐蔽工程签证工作量明显高于理论分析工作量。如通信管道项目外运土方量，算起来比敷设管道所占面积乘以开按深度计算出的体积还要大。

（三）签证日期滞后于施工方所提供的施工日志所记载的施工进度。如施工方提供的施工日志载明某年某月某日材料到位、人员到位，施工人员开始挖桩基，而签证平整场地外运垃圾的日期为开始挖桩2日后。施工方提供的作业内容与签证矛盾。

（四）工程用材料签证不明确。如签证为“4mm的SBS改性沥青防水卷材，单价xx元/平方”，产地、规格型号（是聚脂胎还是玻纤胎）、品级不明。

产生上述现象主要有以下几个方面的原因：1.甲方派出的工程现场管理人员不懂工程签证，不知什么该签、什么不该签，该怎么签；2.甲方派出的工程现场管理人员未尽到管理责任，麻痹大意、根本不在施工现场，只得以施工方提供的资料进行签证；3.串通舞弊，谋取个人或集体利益。

二、企业的风险

由于工程结算审计为事后审计，待工程审计人员进驻现场时情况已经事过境迁，现场早已破坏，即使理论上推算出不合乎情理，但由于有甲方派出的管理人员签字，除非有特别有力的证据表明签字不符合法律规定（如带有强制性、采用欺骗、胁迫等手段），否则签证就产生法律效力。如果施工队对内部审计审出的工程费不满意，由此产生法律诉讼，法院委托第三方中介机构进行审计或造价评估时，签证就直接加以应用，甲方常常以败诉而告终。为此会加大工程成本，虚增折旧、降低盈利能力，对企业产生不利影响。

三、风险防范的对策

为有效的防范工程签证给企业带来的风险，必须建立签证过程的内控制度，并使其有效运行。

（一）管理层从思想上要高度重视签证工作。签证某种程度上讲，是施工方向甲方发出的要约，一旦甲方签字认可，就产生法律效力。单位领导要树立这样一种观念，签证就如同与施工方签合同，将签证管理视为合同管理，必要时纳入合同管理流程。根据COSO制定的内部控制框架体系，公司管理层的理念是内部控制环境中重要的组成部分，而内控环境是整个内控制度的核心。

（二）授权要有度。工程管理中的情况千差万别，现场管理人员要有一定的签字权限，但签字的工程量单笔达到一定金额，就要有主管经理、分管领导把关。

（三）岗位分离，即涉及材料价格签证的，不能由甲方派出的现场管理人员一人完成，必须由两人或两人以上进行市场考察，考察结果要形成书面材料，材料包括考察形式、考察材料的规格、型号、品级、产地、生产厂家，参与市场考察人员的名字及日期，最后要有参与人员签名。

（四）对于由甲方“认质认价”占工程造价比例较大的主材，选型和价格确定要比照物资采购来管理，实行“三权分离”，即技术谈判、商务谈判、合同谈判相分离，由集体来决定主材选型和价格。

（五）合同制约，即在签定施工合同时载名“甲方现场管理人员的所有签证资料未经甲方部门负责人签字或盖章无效”，减小现场管理人员签证的随意性，强化其责任意识。

（六）制度制约。公司应制定一套办法对工程签证行为进行规范，如签证材料价高于市场同期价时，要有某一层级的领导签字，并写出说明；隐蔽工程量的签证日期要与施工方的施工日志反映的施工事项日期一致；对于超高或地下无法核实的作业内容，签证时要有相关人员复核等。

工程签证是一项复杂的工作，签证管理的好，就可大大降低工程造价，降低诉讼风险，提高公司效率与效益。

参考文献

[1]李三喜 李玲 建设项目审计精要与案例分析 《中国市场出版社》

[2]工业和信息化部通信工程定额质监中心 通信建设工程概预算管理与实务 《人民邮电出版社》

作者简介

冀海林，性别：男，单位，中国联合网络通信有限公司山西省分公司，职称，工程师，研究方向，通信技术。