浅析政策性粮食企业营运资金管理的问题及对策

作为国家宏观经济调控的主力军，政策性粮食企业担负着“广积粮、积好粮、好积粮”的重任。如何在执行政策、服务经营的同时，规避资金风险、实现稳中增效，是当前政策性粮食企业财务管理中应重点关注的问题。本文结合政策性粮食企业营运资金管理存在的问题，提出解决的对策和建议。

一、现状与问题

长期以来，粮食企业各级储备粮占用资金由政策性银行全额贷款，轮换按下达的计划操作，既没有最低价及临储粮油收购，也很少进行商品粮的贸易经营，企业所管控的资金量小，潜在的风险和效益也相对较小，因此，粮食企业普遍不重视营运资金管理。近年来，随着政策性粮食收购的开展及购销业务量的不断攀升，企业营运资金大大增加，如何防控资金风险、提高资金使用效率，已成为企业管理者和财务人员共同面对的一道难题。目前存在的主要问题有：

（一）政策性粮食监管力度不够，库存粮权存在风险

为保护农民利益、调控市场、平抑物价，从2006年开始，国家出台了最低价粮食收购政策及国家临时储备粮收储政策。在国有粮食企业自有仓容不足的情况下，为充分解决农民卖粮问题，各地多采取外租仓收购的方式，大量的资金以政策性粮食库存的形态长期占用。如监管不到位，极易发生“擅自出库”、“数量短少、质量不符”等问题，最终将造成资金损失。

（二）盲目扩大购销业务量，营运资金风险评估不足

粮食企业积极参与市场经营，扩大购销业务经营量，使用高额的经营性贷款，同时，预付款和赊销款的发生额也有所增加。在这种形势下，营运资金出现了几个风险点：一是应收款项坏账风险；二是偿债能力风险；三是商品粮存货储存风险。企业应在业务发生前，充分评估相关风险，谋定而后动。但在实际工作中，很多购销业务未经过充分的论证，盲目操作导致预期利润无法实现，到期无法偿还贷款本息。有的企业对客户信用未经过认真调查，轻易做出赊销决定，或对往来款的管理不够重视，导致应收款项催收不及时，影响营运资金的周转。

（三）与预算脱节，未来资金需要量测算不准

营运资金高效运行的前提是资金筹集和使用的相互配合，只有准确的预计未来业务经营所需资金量，才能按需筹资，既保证资金供应又节约筹资成本。但目前企业的资金计划普遍偏差较大，究其原因，主要是与业务预算相脱节，资金需求时点和数量均难以把握。业务人员在编报下年度预算时，没有认真分析市场论证可行性，随意性较大，导致实际业务与预算相差甚远，对应的资金计划也无法准确上报。尤其在集团对资金集中管理的方式下，成员单位的资金计划偏差具有累加效应，最终造成资金管理中心调度困难，要么预留头寸过大增加筹资成本，要么头寸紧张无法满足企业需求。

（四）忽视货币的时间价值，存货周转率有待提高

财务管理要求计算货币的时间价值，货币资金周转期越长，企业对外融资需求就越大，资金成本就越高。目前，政策性粮食企业库存周期较长，占用资金成本较高。所以，为加速资金周转循环，应缩短存货周转期或减少存货占用，加快应收账款周转速度，尽量展延应付账款，企业变现能力将大大提高，风险降低，利润增加。

二、对策和建议

（一）加强资金风险管控

1.加强业务管理，控制存货风险。粮食企业资金流的特点是金额大、周转慢，相当比例的资金占用在粮食的库存环节，故实物的监管缺失极易形成资金风险。因此企业应建立完善的风险防控机制，从业务的源头做起。（1）防范合同风险。粮食企业应充分重视合同风险，建立并执行规范的合同管理办法。由业务部门建立客户档案，进行客户资信调查并草拟合同，综合部门对合同法律条款进行审查、财务部门对结算开票条款进行审查后交分管领导审核把关，最后由法人代表或其人签订合同。对于重大合同，还应由企业法律顾问把关，并经办公会议集体讨论决策。（2）规范审批流程。合同签订后，应严格执行相关条款，控制预付款的比例。在合同执行过程中，规范资金使用审批，由经办人提供入库单证、发票并签字确认进度，部门负责人及分管领导审核，法人代表审批后，财务方可付款。大额资金使用、重大筹资还应经办公会议集体决策，按规定程序报上级审批后实行。确保按收购或采购进度付款，资金与粮食库存匹配。（3）加强库存监管。粮食企业的资金通常转化为库存的形式，因库存性质的不同，会有不同时间长度的实物形态占用。如最低收购价粮及国家临储粮按照政策要求，在粮食批发市场挂牌拍卖，储存时间短则数月，长则数年。商品粮出入库则由企业视市场情况而定，一般资金占用也在三个月以上。大量的存货占用，尤其是外租仓储粮，客观上带来了相应的资金风险。因此，无论是何种性质的粮食库存，企业都应高度重视实物监管工作，确保粮权明晰，数量真实，质量合格。对于政策性粮食收购，应严格执行收购政策，由粮食局、农发行、贷款主体企业共同进行监管，落实保证金制度，实现市县级联合担保。同时，收购期间派出监管员驻库监管，负责上报收购进度及监督资金使用情况。收购结束转为保管期间应成立监管巡查小组，至少每周到库巡查一次。对于外租仓收购储存商品粮，重点要明确粮权，无论是整批采购还是委托收购，要求单仓储存，整仓签订粮权确认书，防止出现“一女二嫁”的现象。租赁民营企业仓库进行收购的，要坚持“自收、自储、自管”，派出保管人员驻库全程监管。租赁合同中应签订保证金或抵押担保条款，至出库结束方可退还或取消。

2.加强往来款项管理，控制坏账风险。（1）加强事前控制，严格资金审批。粮食企业应结合购销业务，制订并执行严格的资金管理细则。细则重点规范预付和赊销行为，以提前控制高风险业务的发生和往来账款的比例。例如，对于因经营和业务发展需要确需预付或赊销的，应取得对方相应资产作为抵押，或经资信审查、风险评价、财务审核、集体研究、落实具体责任人等程序后方可开展业务。对赊销和预付款的比例和金额上限应做出明确规定，如合同金额的20%-30%，200万元以内。赊销业务应限定赊销批次和收账期，前一批次未收回不得再次赊销，规定期限内未回款的应采取措施并列入客户黑名单。预付货款应要求对方提供农发行账户，以便与发行进行联合监督。（2）加强事中控制，实行风险资金分类管理。按照ABC分类法建立应收及预付资金风险记录，根据账龄、客户类型、金额等划分资金风险等级，并实施相应管理。重点关注风险等级最高的A类资金，由企业主要负责人直接管理，落实责任人，明确收账期。B、C类风险资金可由财务部门管理，按月列明细表，由相关责任部门及责任人书面说明情况并签字盖章，所有材料报企业主要负责人审阅。（3）加强催收力度，减少坏账损失。对于逾期的应收款项，要给予高度重视。责成该款项责任人专项催收，采取电话、发函、上门联系等方式。一旦发现债务人有异常，应采取法律手段，申请司法保全，尽力减少企业损失。对于预付的收购款，在收购后期应密切关注进度，合理付款，逐步降低预付金额充作粮款，减少清算时应退款，预防坏账风险。

（二）提高资金运营效益

1.精确计划，合理筹资，降低筹资成本。（1）配合政策性粮油收购进度，分次贷款，勤贷勤拨。政策性粮食收购过程中，因委托收储企业较多，故承贷企业应提前准备方案，确保各业务环节运转顺畅。除启动收购所必须的铺底资金外，按照收储企业实际收购进度，预测2-3天的收购资金逐日下拨。因目前农发行无法保证节假日资金供应，遇节假日可放至4-5天的收购资金。按此收购进度排出资金计划，以需定贷，少量多次，以减少贷款利息支出。因利息补贴是按每月底库存值计算下拨，而收购工作可能会跨几个月，如在收购前期大笔贷款，甚至会导致利息补贴无法弥补利息支出。操作方式不同在收购量大、资金量大的政策性收购业务中差别明显。（2）结合购销业务预算，准确测算资金流，降低成本。业务部门应密切关注市场形势，及时与财务沟通，准确预测资金需求。财务部门应服务于业务经营的需要，做好筹资计划并随市场变化及时调整。要正确衔接购与销的时点，充分利用自有资金，把握筹资的时间和金额。如有销售回款应及时还贷降低资金成本；如因季节性原因自有资金出现闲置，应转存定期以提高资金收益。

2.加速周转，合理配置，提高资金运营效益。（1）提高营运资金效益。加强对往来款项和存货的管理，加速资金的周转。应收款项的管理目标很明确，越早收回越好。企业可以通过对赊销客户的信用等级进行评定、定期核对应收账款、严格企业收款责任制，加快现金的回流，减少和控制坏账的比例等办法来达到管理的目的。同时尽可能利用商业信用，合理利用客户的资金，在取得供货方谅解的前提下可选择将应付账款展延，还可视企业具体情况选择使用商业信用的另两种方式——商业票据和预收账款。（2）加强存货的管理。重点是在存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。过多的存货要占用较大的资金，并且会增加包括仓储费、损耗、管理人员工资在内的各项开支。存货占用资金是有成本的，占用过多会使利息支出增加并导致利润的损失，各项开支的增加更使成本上升。因此，商品粮的经营要把握市场，避免长时间囤积导致资金成本增加，价格的上涨不够弥补存货成本的现象发生。

3.协调沟通，合理安排，确保政策性销售资金运转顺畅。目前，政策性粮油的销售是通过粮食批发市场挂牌拍卖，成交后客户资金转入批发市场账户，待出库结束双方确认后，批发市场按库存成本将资金转给销售企业由其归还贷款，盈亏价差则由财政包干。这一过程涉及的环节较多，包括客户、批发市场、实际存储企业、政策性银行及承贷企业，企业应安排专人进行协调，确保销售资金及时回款、及时还贷。对于该项业务，财政部于2013年出台的财政财务管理办法中规定，粮食出库当月核减库存，次月停拨补贴。相比原政策的自成交日起两个半月的下账期的规定，对企业的资金运转要求更高。如果是月末出库结束并确认，正常寄出确认单到回款还贷最少需要10天左右，此段时间利息补贴已经停拨，企业要自行负担贷款利息进而形成亏损。

（三）加强集团内部交易集中管理，提高资金周转速度

对于政策性粮食企业集团，其内部交易大量存在。将集团资金集中管理，实现企业集团成员企业内部交易的网上结算，对于提高集团资金周转速度、节省结算手续费的效果明显。交易达成后，成员企业间的资金划转在瞬间内就能达成，不产生在途资金，划转效率高，能够有效提高集团资金周转速度。同时，由于使用集团内部网上结算系统，不需要支付任何额外费用，能够节约大量财务手续费。

（四）争取政策支持，调整不合理计息方式

银行现行计息方式为：应计利息=贷款额/360天×应计息天数×年利率，因实际计息天数为365天，分子分母不同导致利率变相提高。以年利率6%为例，实际企业负担利率为6.083%，如贷款20亿元，一年将多付利息166万元。对于政策性粮食企业来说，这部分利息是没有财政补贴来源的，将成为企业沉重的负担。当前，财政政策调整，在政策性粮食销售资金利息节余几无可能的情况下，应争取及早调整计息方式或取得相应补贴，减少企业亏损。Z