聚焦两会个税起征点调整

摘要：收入分配一直是一个非常重要的理论问题和实践问题。尤其是这几年来我国收入分配不公平日益加剧及收入差距不断扩大，合理调整收入分配关系就显得非常重要。本论文从个人所得税制度的形成和发展、起征点的调整及原则，研究了所得税制度对我国收入分配的影响，最后提出改革建议。

关键词：个人所得税 起征点 地区差异 家庭结构

国务院总理1日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。会议决定，草案经进一步修改后，提请全国人大常委会审议。许多专家预计，本次个税起征点将上调至3000元，现行过于复杂的九级超额累进税率也将优化。个税改革关乎每一位老百姓的切身利益，政府把今年民生第一件实事锁定为个税改革，既是民心所向，也是势在必行。目前物价上涨等背景下，提高个税起征点是还富于民的重要举措，将会有更多的中低收入群体被纳入免税范围。

一、现行个人所得税制度的形成和发展

1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》并于同日公布施行。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法，也是我国改革开放以后制定的第一批税法之一。1981年，个人所得税正式开征，当年个税收入只有500万元。1994年1月28日，国务院了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。从而形成了新中国成立以后第一部比较完整统一的，适应经济发展需要的，符合我国国情的个人所得税制度。

二、个人所得税起征点的调整

1980年个人所得税开始征收时，纳税的扣除标准为800元。1986年9月，国务院了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准降低至400元。而外籍人士的800元扣除标准未改变。2005年10月27日，全国人大常委会通过决议，把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元；高收入者实行自行申报纳税。这也是个税法制定以来的第三次修订。2007年12月29日，十届31次会议表决通过修改个人所得税法的决定，起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

三、起征点的解释

在“起征点”问题上，公众存在一定的误解，其实起征点与免征额是两个不同的概念。起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。而免征额却是在征税对象的总额中免去征税的数额，是按一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。所以我国的个人所得税起征点正确的说法应该是“个人所得税免征额”。

四、个人所得税起征点调整的原则

个人所得税起征点的调整有两个重要原则，一是与收入水平相匹配，保证个税总额随着工资水平的上涨而有所增加，二是与物价水平相适应，保证居民收入不会因为通货膨胀影响而下降。

从收入水平看。从1999年到2008年，全国个人所得税收入由413.66亿元增长到3722.31亿元，增长了近800%，而其占职工工资的水平也由期初的4.19%上升到期末的11.04%。同时，我们也可以看到，2005年个税起征点由800元提高的1600元对个人所得税收入的影响。个税占工资的比例由2005年的10.59%降低到2006年的10.55%，而同期工资收入还增长了17.56%。充分显示了，由于起征点的提高的税收减免作用。

从物价水平看，国内的居民消费价格指数（CPI），由1985年的131.1上涨到2008年的522.7（1978年为基期），上涨了近3倍，但是同期，人均工资水平则由1148元/年提高到29229元/年，提高了24.46倍，显著快于物价水平的涨幅。而且个人所得税的增长受人均工资水平的提高的影响更大。

五、改变个税征管方式比提高起征点更重要

我们不否认，再次提高个税起征点，对提高居民的可支配收入、拉动消费、调节收入分配差距的作用，但我们也应该认识到，改变现在的个税征管方式同样重要。

首先是地区差异应该被考虑，在一些经济欠发达地区，1600的起征点可能现在仍然适用，但是在一些经济高度发达的地区，3000元的水平可能仍然不及一个温饱水平。像2009年，北京城镇单位就业人员平均工资达57779元，而在江西这一数字只有24165元。如果只是搞一刀切，显然有失公平。

其次应该充分考虑家庭结构。现行个税征收办法还存在着这样的弊端：收入相同的纳税个人，纳税金额一样，但由于家庭情况不同，赡养人数不同，家庭整体收入差异很大。不考虑家庭支出情况，一刀切计征个税，显然也有失公平。举个例子：两对夫妇，总收入都是4000元，一对夫妇，妻子失业，丈夫月收入4000元，如果扣除3000元的免征额，另外50元要缴个税；而另一对夫妇各收入2000元，两人的收入都达不到个税起征点，他们则不需要缴税。同样收入的纳税人家庭，交纳的所得税数额却不相同，这样一来，以税收调节社会分配，缩小贫富差距，体现社会公平的作用很难充分体现。

和谐社会，民生为本。不管是提高个税起征点，还是综合税制改革，都是势在必行的民生大计。税负高低连着千家万户的冷暖，只有真正藏富于民，还民以利，以提高居民收入来促进消费、扩大内需，社会才有活力，经济发展才能更有动力。

参考文献：

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