“营改增”对施工企业的挑战及应对策略

摘要：就“营改增”的本质而言，是一项完善国家税制的政策，其目的是为了避免因重复征税等问题为企业带来的诸多发展障碍，从而为企业的发展扩宽道路，达到降低企业税收成本、强化企业竞争力、促进企业深远发展的目的。但是，自“营改增”政策实施以来，与企业传统的管理模式产生了不小的矛盾与碰撞，这不仅没有达到预期的为企业谋利益的效果，无形中还增加了企业的税负。本文就以“营改增”对施工企业的影响为出发点，简要探析“营改增”对施工企业的挑战及应对策略。

关键词：营改增税制 施工企业 挑战 应对策略

“营改增”即营业税改增值税，是指将原本应该缴纳的营业税改为增值税进行缴纳，增值税是指仅仅对产品的增值部分缴纳一定的税款，这样可以一定程度上减少纳税环节中重复纳税的过程。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。2012年1月1日起，开启了货物劳务税收制度的改革，以上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税为改革序幕。次年8月，“营改增”税制改革的范围扩展为全国统一试行。

一、“营改增”对施工企业的挑战

（一）对施工企业运营与管理制度的挑战

“营改增”税务制度的实施一定程度上暴露了施工企业在运营与管理制度方面的问题，主要包含两点：第一，企业过于粗放式的管理模式。就目前施工企业的运营与管理制度而言，大部分为粗放式管理，即凭借企业管理者与员工的个人能力和无私奉献为助力的企业发展模式。但是，经济时代的到来使得如此模式无法适应企业发展的规模与效率，反而为企业的发展加重了负担。尤其在“营改增”实施后，新税制的要求与粗放式管理模式显得格格不入；第二，企业过度重视经济收益。企业的发展需要合理的配置与有序的构架，自“营改增”后，企业过度重视经济收益，造成了市场流通的滞后性，不仅不利于产品成本税的降低，反而增加了企业的交税负担。

（二）对施工企业税负的挑战

企业税负，是指企业实际缴纳的税款占相对应的应税销售收入的比例。“营改增”实施的初衷是希望通过采购施工材料、购进施工设备等将进项税额相互抵消，以达到降低企业税负、活跃企业竞争力的目的。客观上讲，“营改增”的施行初衷的确可以起到缓建施工企业税负的作用，但是由于上文中提到的企业运营与管理体制中存在的问题，使得企业出现了资金活动安全系数较低、财务管理较为混乱、原材料供应商质量与效率低下等现象。在这种体制下运行“营改增”，不仅不利于企业对缴税、进项税等进行有效管理，也必然加重了企业的税负负担。例如，上海永锦电气集团有限公司，上年份实际经营收入为1202340.60万元，应缴纳的营业税金额为36746.34万元，施行“营改增”后，所需缴纳金额为70473.53万元，企业税负竟增加了一倍之多，这不禁令人深思。

二、“营改增”后施工企业的应对策略

（一）配合“营改增”构建合理化的企业经营管理模式

构建合理化的企业经营模式，需要从企业各个方面入手。首先，在运营模式上应改粗放型经营模式为精细化管理模式，将施工企业的流程分工配置细化，使企业运营方向呈现规范化、精细化、个性化趋势。这不仅有利于为“营改增”提供良好的施行环境，也有利于将“营改增”理论化的优势灌注到企业实质经济效益之上；其次，构建企业内部有序有秩的管理机制。尤其对财务部分的管理必须规范而标准，通过加强企业财务工作人员的专业素质与职业素养，配合企业实际资金运动的合理安排，有效的保障企业资金运动的安全与可靠。同时，对于企业净额成本的核算中，不应将企业经营收入的增值税进项税额记录在成本之中，而应该适时的将其分开，以保证额外的进项税额在增值税缴纳中合理扣除。

（二）通过施工企业自身革新，转变税负挑战

第一，施工企业管理者必须关注对承包人和下级分公司项目施工中的税务事宜。例如，晋源电气集团股份有限公司在对低压电器设备进行检修时，由于工程款发票未落实而导致缴纳税额混乱现象。因此，施工企业在施工过程中必须向承包公司索要并保存相应的增值税专用发票，以降低外包企业在施工过程中对税额进账与收取时对本企业的税负转移，从而避免工程结束时发生类似纠纷；第二，转变企业成本积压状态。过去，施工企业进行施工项目时，为有效降低工程成本，一般选择税率较低的个体原材料供应商。对于“营改增”前，这种成本积压心理有利于使企业在工程过程中获得原材料的税额成本，却也无形中为企业增添了税负威胁。因此，在“营改增”后，企业应转变这种心态，选取原材料供应商时应关注那些具备增值税资格的企业。这不仅有利于施工企业在结算中获得符合国家标准的增值税发票，也有利于增加进项税额的抵扣，保障施工企业税务安全的同时，有效缓解了企业的税负压力。

三、结束语

虽然国家对企业试行“营改增”政策的出发点是符合经济时展与市场税务趋势的，但是由于企业长久发展所积累的陈旧经营与管理体制，不可避免的与新兴的税务制度产生了矛盾与隔阂。在这种情势下，国家不仅应放慢“营改增”税务制度施行的速度，给予企业一定的时间与空间以完善自身运营体制、改良企业内部的税务架构，从而有效配合“营改增”税务制度的顺利实施。这不仅是对我国企业税务秩序的有机调配，是对市场流通中税务事宜的有效管理，也是企业在新时代下安全发展、长效发展的有力保障。

参考文献：

[1]张天竹.浅析“营改增”对施工企业的影响及应对措施[J].行政事业资产与财务.2013

[2]张江浦.“营改增”对施工企业的影响及对策[J].财经界，2014